一、政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)

二、關(guān)聯(lián)文章：

　　1.納稅信用評價文件集錦

　　2.黑名單、聯(lián)合懲戒及D級納稅人管理(2019年11月版)

　　3.有關(guān)非正常戶的11個問題

三、問答

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》

　　(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡稱《公告》)

　　自2014年《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改)實施以來，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構(gòu)建，納稅信用應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠，反之則會受到多種限制，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復(fù)自身信用，減少信用損失。與此同時，2019年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導意見》(國辦發(fā)〔2019〕35號)，提出要探索建立信用修復(fù)機制，失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復(fù)。為此，結(jié)合往年納稅信用評價情況，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議，稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納稅信用修復(fù)。

（二）可申請納稅信用修復(fù)的情形有哪些？

　　答：19種情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。從往年納稅信用信用評價情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

（三）納稅信用修復(fù)的條件是什么？

　　答：開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

　　1. 納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

　　2. 未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

　　3. 納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

(四）修復(fù)范圍及標準是怎樣規(guī)定的？

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復(fù)，具體情形對應(yīng)的修復(fù)標準詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標準》。

對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

　　1. 納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。

　　2. 未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復(fù)。

　　3. 非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（五）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項等事項失信的，信用修復(fù)時限和程序是什么？

　　1. 納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項，且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復(fù)申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》調(diào)整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別;

　　2.尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

　　上述“納入納稅信用評價”是指稅務(wù)機關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價指標得分。

（六）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，如何修復(fù)信用評價？

　　未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的，可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價指標的狀態(tài)進行調(diào)整，并重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價為A級。

（七）非正常戶失信行為，如何修復(fù)信用評價？

　　納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（八）關(guān)聯(lián)為D級的納稅人何時可申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)？

　　答：納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

（九）向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人需要填報哪些資料？

　　答：需向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)填報《納稅信用修復(fù)申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

（十）納稅人填報《納稅信用修復(fù)申請表》，涉及哪些指標時，需要填寫糾正日期及說明？

　　納稅人未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦，其中，涉及以下指標的，請?zhí)顚懠m正日期及說明：

　　010304.從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的

　　010502.使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的

　　010503.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)價格、費用標準信息而未提供的

　　010504.未按規(guī)定(期限)提供其他涉稅資料的

　　020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款

（十一）主管稅務(wù)機關(guān)完成審核并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果的時限是什么？

　　答：主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

（十二）納稅信用修復(fù)結(jié)果如何應(yīng)用？

　　答：修復(fù)指標調(diào)整將與相應(yīng)扣分及直接判級指標一一對應(yīng)。對于修復(fù)后涉及納稅信用級別調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)也將記錄評價結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

（十三）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，應(yīng)如何處理？

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，通過提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的，在核實后撤銷已完成的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)調(diào)整表》，扣5分。

　　納稅信用評價指標和評價方式(試行)調(diào)整表

（十四）納稅信用修復(fù)和納稅信用復(fù)評是何關(guān)系？

　　納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。納稅信用復(fù)評適用于納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е拢扇〉囊环N維護自身權(quán)益的行為。納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。

（十五）《公告》自從何時起實施？

　　答：自2020年1月1日起施行。