供暖企業(yè)增值稅進項稅轉出問題，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

供暖企業(yè)增值稅進項稅轉出問題

熱力公司與房地產(chǎn)企業(yè)的一次性入網(wǎng)費工程為一般計稅方法，入網(wǎng)工程18年沒干完，19年才能開票，2018年購進熱力設備，其進項稅額如何轉出？18年供暖收入全是免稅收入，購進的熱力設備既用于19年的一般計稅又用于18的免稅項目，該怎樣分攤呢？

增值稅發(fā)票應按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。如果納稅義務發(fā)生時間為2019年，則應在2019年開具增值稅發(fā)票。

企業(yè)2018年購進熱力設備，用于居民供暖免稅收入，則熱力設備的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，如果已經(jīng)認證抵扣，則應按照財會【2016】22號文件規(guī)定，作進項稅額轉出處理。賬務處理如下：

取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費----待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費----應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

2019年時，該熱力設備既用于一般計稅項目，又用于免稅項目，其進項可以全額抵扣。按照規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費要做進項稅轉出嗎

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費要做進項稅轉出。企業(yè)收取的居民暖氣費，不屬于用于增值稅應稅項目，不能抵扣進項稅。所以要做進項稅額轉出。

對于供暖企業(yè)增值稅進項稅轉出問題，數(shù)豆子本章就整理到這里了，大家是否全部理解了呢？如果沒有，數(shù)豆子的在線老師隨時都歡迎大家提問咨詢，他們一定知無不言。

網(wǎng)友對供暖企業(yè)增值稅進項稅轉出問題的相關評論