負(fù)債法轉(zhuǎn)換為遞延法的會計(jì)處理如下:
負(fù)債法變更為遞延法,在時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回年度確定其納稅影響金額時(shí)由按當(dāng)年稅率計(jì)算改變?yōu)榘丛l(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算,其關(guān)鍵問題是如何處理因稅率變動(dòng)對所得稅納稅影響金額的調(diào)整數(shù)。
遞延法是按暫性差異發(fā)生年度的稅率計(jì)算其納稅影響數(shù),作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額遞延和分配到以后各期,并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對本期所得稅的影響金額。在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí),對遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整。
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