殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

1、計提時

　　借：管理費用--殘保金

　　貸：其他應交款

2、實際交納時：

　　借：其他應交款

　　貸：銀行存款

一、如果不采取提取方法，繳納時，直接作憑證：

　　借：管理費用--殘保金

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

二、如果提取的話：

　　提取時

　　借：管理費用--殘保金;貸：其他應付款--殘保金

　　上交時

　　借：其他應付款--殘保金;貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　根據(jù)新的會計準則，可以按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用──殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金”科目。

　　實際上交時，借記“其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

擴展資料：

　　企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金通過“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”核算，根據(jù)《關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)規(guī)定，納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障余”明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

　　二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)超比例安置殘病人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。

　　三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

　　注意，殘疾人就業(yè)保障金各地的比例不同，按比例計算不足一人的部分按實際比例數(shù)繳交。

　　保障金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算。

　　需繳納的保障金按下列公式計算：

　　(一)按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%;

　　(二)應繳金額=(按比例應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資;

　　(三)實際應繳金額=應繳金額-減免金額。

　　三、征收程序

　　用人單位每年應當根據(jù)本單位安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時間內(nèi)進行申報年審和申報繳費。

　　(一)申報年審：2018年年審時間8月31日截止(自2019年開始，每年4月1日至6月30日)

　　已安排殘疾人就業(yè)的用人單位，需要進行申報年審，審核確認已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

　　未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需進行申報年審。

　　未在規(guī)定時限申報年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。

　　(二)申報繳費：每年8月1日至11月30日

　　用人單位均應如實申報在職職工人數(shù)和工資總額，并按規(guī)定繳納保障金。

　　(三)申報方式

　　1.網(wǎng)上申報

　　申報年審：由用人單位登錄“地方網(wǎng)上辦事大廳”進行辦理。點擊“政務公開”→點擊“省殘聯(lián)”→點擊“按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務系統(tǒng)”→“在線申辦”。

　　申報繳費：由用人單位登錄“地方電子稅務局”進行辦理。

　　2.上門申報

　　申報年審：由用人單位到所在地的鎮(zhèn)(街道)殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)申報本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。市直屬機關、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動就業(yè)管理辦公室申報。

　　申報繳費：由用人單位到所在地的稅務機關申報繳納保障金。

　　3.申報信息及報送資料

　　申報年審：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會保險費的有效憑證等材料。

　　申報繳費：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》，并繳納保障金。