1.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額可以扣除不去動產(chǎn)銷售額！

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　　(1)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合計銷售額，判斷是否達到免稅標準。

　　(2)同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的(按季度納稅的，扣除后銷售額未超過30萬元的)，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自行選擇？如何選擇調(diào)整？

　　小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人可以自己選擇按月或按季納稅。

　　比如有的企業(yè)雖然季度銷售額經(jīng)常超過30萬元，但按月開票時有的月份會低于10萬，這種情況下按月納稅明顯有利于企業(yè);企業(yè)就有選擇納稅期限為月的考慮。

　　小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況，在年度內(nèi)任意時間選擇調(diào)整納稅期限，選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務機關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前不得再次變更。

3、小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預繳地預繳稅款？預繳地實現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額？經(jīng)營地主管稅務機關(guān)如何確定預繳稅款時實現(xiàn)的收入？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

　　(1)應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。因此，自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額不超過10萬、季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

　　(2)預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如納稅人提供建筑服務，按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

　　(3)按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。

　　(4)同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

4、增值稅起征點的規(guī)定是什么？

　　(1)增值稅起征點，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))，按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

　　(2)無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅的規(guī)定，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元)，并沒有調(diào)整增值稅起征點。

5、租金收入分攤政策的適用范圍？

　　(1)按照營改增試點實施辦法的規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。這是一項普遍適用的規(guī)定。在執(zhí)行月銷售額3萬元以下免稅政策時，考慮到出租房屋的多為自然人，為充分釋放政策紅利，也為了促進房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策。

　　(2)自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　(3)小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元的政策自2019年1月1日起執(zhí)行。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。其他個人如在2018年采取預收款方式出租不動產(chǎn)，一次性取得2019年及以后租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，，應適用原月銷售額3萬元(季度9萬元)的免稅標準，也不能申請退還2019年及以后租賃期對應的增值稅稅款。

　　(4)納稅人應以納稅義務發(fā)生時間來判斷是否適用稅收優(yōu)惠政策。其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入，納稅義務發(fā)生時間在2018年12月31日前的，按月均租金是否超過3萬元的標準，判斷是否免征增值稅;納稅義務發(fā)生時間在2019年1月1日后的，按月均租金是否超過10萬元的標準，判斷是否免征增值稅。

　　(5)行政事業(yè)單位、居民委員會、村委會等非企業(yè)性單位，對外出租不動產(chǎn)收取的預收款，不適用其他個人出租不動產(chǎn)的政策規(guī)定，不能以分攤后的銷售額享受普惠性免稅政策。

6、按季申報小規(guī)模納稅人一月份有銷售，二月三月辦理停業(yè)登記，能否享受按季30萬元免征增值稅政策？新注冊小規(guī)模納稅人，是從8月份開始注冊的，三季度是按20元還是按30萬考核免稅銷售額？

　　(1)按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

　　(2)新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠?從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

7、增值稅免稅標準提高后，文化事業(yè)建設(shè)費的標準是否提高？文化事業(yè)建設(shè)費是否適用按月10萬元按季30萬元的規(guī)定？

　　(1)小規(guī)模納稅人免稅標準為2萬元時，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費義務人，同時免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　(2)小規(guī)模納稅人免稅標準提高至3萬元后，對月銷售額不超過3萬元的繳費義務人，同時免征文化事業(yè)建設(shè)費，但此項政策有明確的執(zhí)行期限，并已于2017年12月31日到期停止執(zhí)行。

　　(3)小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元后，沒有出臺提高免征文化事業(yè)建設(shè)費標準的文件。因此，目前執(zhí)行月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費的政策。