一、小規(guī)模納稅人是指銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下且會計核算不健全的增值稅納稅人。

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬以下的;

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā))

2、視同小規(guī)模納稅人

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　繳稅特點(diǎn)：

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易的方法計算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

　　征收率：

　　小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)地，適用4%的征收率;小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率

　　銷售額：為不含稅的銷售額。

二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

　　1、申請報告。

　　納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

　　2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

　　3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

　　4、銀行賬號證明。

　　5、注冊資金證明。(商貿(mào)企業(yè))

　　6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))

　　7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))

　　8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

三、一般納稅人記賬報稅和小規(guī)模納稅人記賬報稅的區(qū)別。

　　1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進(jìn)項(xiàng)抵扣和開具增值稅專用發(fā)票兩項(xiàng)工作，一般納稅人，對每個月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作，核算中，要在將銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅對比后繳納，小規(guī)模納稅人沒有這項(xiàng)工作，還有就是，現(xiàn)在的增值稅發(fā)票都是機(jī)打的，這也是與小規(guī)模手開發(fā)票不同的。至于薪酬，受各地區(qū)、各企業(yè)情況、業(yè)務(wù)量大小等因素，都不會相同的。

　　2、小規(guī)模設(shè)置4本帳：總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，而一般納稅人則要9本帳，即總分類帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，應(yīng)交增值稅稅金明細(xì)帳，銷售收入明細(xì)帳，進(jìn)銷存明細(xì)帳，十七欄明細(xì)帳，存貨計數(shù)帳。小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，買價和稅款一并計入成本。

　　3、一般納稅要求要比小規(guī)模企業(yè)高一些。另外，應(yīng)交增值稅核算不一樣，小規(guī)模企業(yè)銷售后只是計提應(yīng)交增值稅(相當(dāng)于增值稅銷項(xiàng)稅額)即可。一般納稅人除了計算銷項(xiàng)稅額外，還要根據(jù)開進(jìn)的增值稅專用發(fā)票(或者運(yùn)輸發(fā)票等)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還要核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。