一、計提未實際支付的費用不可以稅前扣除。

　　二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而該費用只計提未實際支付，故不能稅前扣除。

　　三、稅前扣除是指在計算所得稅時的說法。這是會計法與稅法有差異的地方：

　　1、會計處理時，實際發(fā)生的費用開支是入了賬的。

　　2、在計算繳納所得稅時(即常說的稅法上的規(guī)定)有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的。

　　計提未實際支付的費用不可以稅前扣除。

稅前扣除項目主要包括：

　　與取得收入有關的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　1、稅金：指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　2、其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　提示：企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　①保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　②其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，符合下列條件的準予扣除：

　　1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。

　　2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準予扣除，這里的利息支出要求實際發(fā)生，也即實際支付。

　　計提未實際支付的費用不可以稅前扣除。受益期分擔計入產品成本或商品流通費，而以后月份才實際支付的費用。但利息費用應由支付利息前各月份的產品成本或商品流通費共同負擔。

　　預提費用的預提和支付，是通過“預提費用”科目進行的。預提時，貸 (或增) 記該賬戶，費用支付時，借 (或減) 記該賬戶。貸 (增) 方余額，表示已預提尚未支付的費用，在資金平衡表內以預提費用項目列示。

擴展資料

　　審查待攤費用和預提費用是否按權責發(fā)生制原則記入當期成本，有無人為調節(jié)利潤的情況。因為在實際工作中。

　　這兩個科目常被企業(yè)作為調節(jié)生產經營利潤的“蓄水池”，特別是實行“工效掛鉤”的企業(yè)和實行利潤承包企業(yè)，用調節(jié)手段達到承包目標的實現(xiàn)和多計提效益工資的目的。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》：

　　第四條 除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

　　(一)權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

　　(二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。

　　納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

　　(三)相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

　　(四)確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

　　(五)合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規(guī)和會計慣例。

　　第五條 納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。