根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)購進固定資產(chǎn);(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;(三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(五)非正常損失的購進貨物;(六)非正常損失的在產(chǎn)品,產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。 《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:自然災害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;其他非正常損失。請根據(jù)以上規(guī)定確認您企業(yè)的情況是否屬于非正常損失。如屬于非正常損失,應作進項稅額轉(zhuǎn)出,并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
5.本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷。
2.銷售代銷貨物。
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶。
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據(jù)上述條款,加油站的行為不屬于不得抵扣進項稅額的范圍,不需作進項稅額轉(zhuǎn)出,也不屬于視同銷售貨物行為,不需計算銷項稅額。
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