為貫徹落實《中華人民共和國車輛購置稅法》，財政部 稅務總局剛剛頒布了《關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)，對一些政策進行了進一步明確。由于新法指定后還未開始實施，2019年很多資料中政策修改不徹底，不便于學習，這里重新對車輛購置稅法的內容進行了整理，方便大家工作和學習使用。稅收要素具體規定納稅義務人

在我國境內購置應稅車輛的單位和個人

　　【提示】購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為

　　汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

　　【提示】地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛

　　(1)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款;

　　【提示】納稅人購買自用應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，依據納稅人購買應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

　　(2)納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅;

　　(3)納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款;

　　【提示】沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。組成計稅價格計算公式如下：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。

　　(4)納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

　　【提示】納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

下列車輛免征車輛購置稅：

　　(1)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;

　　(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

　　(3)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

　　(4)設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;

　　(5)城市公交企業購置的公共汽電車輛。

　　【提示】公共汽電車輛是指按規定的線路、站點票價營運，用于公共交通服務，為運輸乘客設計和制造的車輛，包括公共汽車、無軌電車和有軌電車。

　　(6)回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅;(7)長期來華定居專家(并非所有的外國人員，是指持有A類和B類《外國人工作許可證》的外國高端人才和專業人才)進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅;

　　(8)對農用三輪運輸車免征車輛購置稅;

　　(9)自2018年1月1日起至2020年12月31日止，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅;(10)自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅

　　征收管理(使用環節征稅)納稅義務發生時間：納稅人購置(購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用)應稅車輛的當日

　　【提示】以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關憑證上注明的時間為準

　　免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。

　　【提示】納稅人、納稅義務發生時間、應納稅額按以下規定執行：

　　(1)發生轉讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人;未發生轉讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。

　　(2)納稅義務發生時間為車輛轉讓或者用途改變等情形發生之日。

　　(3)應納稅額計算公式如下：(應納稅額不得為負數)

　　應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額

　　使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(使用滿10年，無需納稅)

　　(1)已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

　　①車輛退回生產企業或者經銷商的;

　　②符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;

　　③其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

　　(2)納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。

　　【提示】應退稅額計算公式如下：(應退稅額不得為負數)

　　應退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)

　　使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止(未滿1年，全額退稅)

　　附：車輛購置稅暫行條例vs車輛購置稅法

　　中華人民共和國車輛購置稅暫行條例中華人民共和國車輛購置稅法 第一條　在中華人民共和國境內購置本條例規定的車輛(以下簡稱應稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本條例繳納車輛購置稅。 第二條　本條例第一條所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。　　 本條例第一條所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。 第三條　車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執行。

　　車輛購置稅征收范圍的調整，由國務院決定并公布。第四條　車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=計稅價格×稅率 第五條 車輛購置稅的稅率為10%。車輛購置稅稅率的調整，由國務院決定并公布。

　　第六條　車輛購置稅的計稅價格根據不同情況，按照下列規定確定：

　　(一)納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

　　(二)納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：

　　計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　(三)納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照本條例第七條規定的最低計稅價格核定。

　　第七條　國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。

　　納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

　　第八條　車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。第九條　車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規定執行：

　　(一)外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅;

　　(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;

　　(三)設有固定裝置的非運輸車輛，免稅;

　　(四)有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。

　　第十條　納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。

　　第十一條　車輛購置稅由國家稅務局征收。

　　第十二條　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　第十三條　納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起

　　60日內申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

　　車輛購置稅稅款應當一次繳清。

　　第十四條　納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

　　納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續;沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續。

　　稅務機關應當及時向公安機關車輛管理機構通報納稅人繳納車輛購置稅的情況。公安機關車輛管理機構應當定期向稅務機關通報車輛登記注冊的情況。　 　稅務機關發現納稅人未按照規定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳;納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理機構暫扣納稅人的車輛牌照。 第十五條　免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續前或者辦理變更車輛登記注冊手續前繳納車輛購置稅。 第十六條　車輛購置稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的有關規定執行。第十七條　 本條例自2001年1月1日起施行。第一條　在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統稱應稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規定繳納車輛購置稅。 第二條　本法所稱購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。 第三條　車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。第四條　車輛購置稅的稅率為百分之十。第五條　車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。 第六條　應稅車輛的計稅價格，按照下列規定確定：

　　(一)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款;

　　(二)納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅;

　　(三)納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款;

　　(四)納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。第七條　納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額。第八條　納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。

第九條　下列車輛免征車輛購置稅：

　　(一)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;

　　(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

　　(三)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

　　(四)設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;

　　(五)城市公交企業購置的公共汽電車輛。

　　根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十條　車輛購置稅由稅務機關負責征收。

　　第十一條　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅;購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。

　　第十二條　車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅。

　　第十三條　納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。

　　公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記，應當根據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。第十四條　免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。第十五條　納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。第十六條　稅務機關和公安、商務、海關、工業和信息化等部門應當建立應稅車輛信息共享和工作配合機制，及時交換應稅車輛和納稅信息資料。第十七條　車輛購置稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。第十八條　納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。第十九條　本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日國務院公布的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》同時廢止。