1、在狹義范疇來(lái)說(shuō)，知是這樣的，不抵扣就費(fèi)事去認(rèn)證(現(xiàn)在稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)并未明確取得道的所有增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須認(rèn)證);

　　2、在廣義專(zhuān)上說(shuō)，不認(rèn)證所有發(fā)票，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌進(jìn)行發(fā)票比對(duì)，失去比對(duì)發(fā)票的現(xiàn)實(shí)意義。這還有待改進(jìn)相關(guān)認(rèn)證及抵扣措施。屬

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕113號(hào))規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。企業(yè)購(gòu)入的監(jiān)控設(shè)備如果是以建筑物或者構(gòu)筑物為載體，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　以物易物與購(gòu)買(mǎi)廢舊物資是否取得了增值稅知專(zhuān)用發(fā)票?

　　如果取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)道票，則當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

　　17+25+50*17%版+(100+10)*13%+5*7%+50*7%+15*17%+2=17+25+8.5+14.3+0.35+3.5+2.55+2

　　=73.2

　　如果未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

　　73.2-50*17%-15*17%=73.2-8.5-2.55=62.15萬(wàn)元權(quán)

　　一、 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程(或生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等其他相關(guān)的成本費(fèi)用類(lèi)科目)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出含義：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　三、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理的原因：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

　　實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

　　四、普遍性的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)具體會(huì)計(jì)處理舉例：

　　1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程(購(gòu)入原材料用于建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)時(shí))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：基本生產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　4、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以不認(rèn)證不抵扣。

有以下來(lái)幾種處理方式：

　　1、一般納稅人，并且在允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍內(nèi)，則通過(guò)認(rèn)源證進(jìn)行抵扣百進(jìn)項(xiàng)稅;

　　2、一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則可以采用不抵扣，按含稅金額入成本費(fèi)用;也可以先認(rèn)證抵扣，待確定不屬于抵扣的范圍時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)度稅轉(zhuǎn)出;

　　3、一般納稅人，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票知，放棄進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則不需要認(rèn)證發(fā)票，摟含稅金額入成本費(fèi)用;

　　4、小規(guī)模納稅人道，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，按含稅金額入成本費(fèi)用。