中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅zd法實(shí)施條例》第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)回所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在答5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　第四十五條　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可以稅前扣除。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

擴(kuò)展資料：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

　　《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　計(jì)算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定合理的工資薪金是允許稅前扣除的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生的60%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%，職工福利費(fèi)按工資薪金的14%扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額的2.5%扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資薪金的2%扣除，稅收滯納金不得稅前扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出也不得稅前扣除。

　　某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2 000萬(wàn)元，包括產(chǎn)品銷售收入1 800萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券收入100萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中包括合理的工資薪金總額200萬(wàn)元。

　　以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。

　　那么這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額計(jì)算原則如下:

　　計(jì)算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定合理的工資薪金是允許稅前扣除的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生的60%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%，職工福利費(fèi)按工資薪金的14%扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額的2.5%扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資薪金的2%扣除，稅收滯納金不得稅前扣除，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出也不得稅前扣除。

　　因此，該企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1 000-(100-1 800×0.5%)-(50-200×14%)-(20-200×2.5%)-(10-200×2%)-10-100=756(萬(wàn)元)。