外國企業(yè)(即非居民企業(yè))在中國境內(nèi)取得設(shè)計收入，在無法按實征收的情況下，應(yīng)區(qū)分該外國企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂的合同中約定價款是含稅價款還是不含稅價款兩種情況處理。第一種情況，如果合同價款是含稅價款，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為合同價款乘以核定利潤率，再乘以25%的稅率。比如說，合同約定含稅價款為5萬元，核定利潤率定為15%，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=50000×15%×25%=1875(元)。

　　第二種情況，如果合同價款是不含稅價款，則所應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅分兩步計算，第一步先將不含稅價款換算為含稅價款，即含稅價款=不含稅價款÷(1-核定利潤率×25%-營業(yè)稅稅率-其他稅費征收率)。第二步計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，即應(yīng)納企業(yè)所得稅=含稅價款×核定利潤率×25%。如上例，假定營業(yè)稅率為5%且不需繳納其他稅費，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=50000÷(1-15%×25%-5%)×15%×25%=2054.79(元)。

　　1、借:管理費用(或其他費用項目)，貸:應(yīng)付款項(其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款)

　　2、借:應(yīng)付款項，貸:應(yīng)交稅金

關(guān)于企業(yè)境外所得稅：

　　1、概念

　　根據(jù)我國規(guī)定，居民企業(yè)交納境外所得稅，非居民企業(yè)不交境外所得稅。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括以下幾類：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得的其他組織。

　　2、計算步驟

　　第一步：先計算國內(nèi)外應(yīng)繳納的稅額=國內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×25%，(注：高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%)。

　　第二步：計算限額(可以理解為國外所得額在國內(nèi)要繳納的稅額)，限額=國外稅前所得額×25%， [注：如果境外是稅后利潤要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]。

　　第三步：境外繳納的稅額和限額進行比較，境外稅額大于限額不用補稅，反之要補稅。

　　比如境外繳納的稅額是5萬元，限額是4萬元，不用補稅，也不退稅。境外繳納的稅額是5萬元，限額是6萬元，要補稅1萬元。

　　匯總我國繳納的所得稅=第一步計算的稅額+補稅

擴展資料：

　　根據(jù)<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)取得境外所得計征企業(yè)所得稅時抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額的有關(guān)問題通知如下：

　　一、居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所(以下統(tǒng)稱企業(yè))依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用本通知。

　　二、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、稅收協(xié)定以及本通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當(dāng)期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　(一)、境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境外應(yīng)納稅所得額);

　　(二)、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;

　　(三)、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

　　企業(yè)不能準(zhǔn)確計算上述項目實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。

　　三、企業(yè)應(yīng)就其按照實施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得(境外稅前所得)，按以下規(guī)定計算實施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額：

　　(一)、居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定確定。

　　居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

　　(二)、居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實現(xiàn);來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)。

　　(三)、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)就其發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的各項應(yīng)稅所得，比照上述第(二)項的規(guī)定計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。

　　(四)、在計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外(分國(地區(qū))別，下同)應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進行分?jǐn)偤罂鄢?/p>

　　(五)、在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

　　四、可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：

　　(一)、按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款;

　　(二)、按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款;

　　(三)、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

　　(四)、境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?

　　(五)、按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款;

　　(六)、按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　五、居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定用境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含20%，下同)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計算公式如下：

　　本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。