當取得上述抵扣憑證時，借記應交稅金待抵扣進項稅額明細科目，貸記相關科目;實際通過認證，并申報抵扣進項稅額時，借記應交稅金應交增值稅(進項稅額)專欄，貸記應交稅金待抵扣進項稅額科目。

　　一、輔導期一般納稅人對收取的增值稅專用發票實行“先比對，后抵扣”，帳務處理：在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

　　1、購進時(認證)

　　借：庫存商品(或原材料)

　　借：應交稅金-待抵扣進行稅額

　　貸：銀行存款等

　　2、下月收到比對結果后

　　借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

　　二、上月銷售發生的銷項稅，在次月進項稅比對后，計算應納稅額并進行申報增值稅。同時，計提城建稅和教育費附加。

　　“尚未認證進項稅額”與“待抵扣進項稅額”不是一回事。

　　“尚未認證進項稅額”在財務上沒有規定如何處理，應該說沒有特殊的情況，企業當月取得的增值稅進項發票都在當月認證抵扣并入帳。特殊的取得發票的當月未認證抵扣，這就給記帳帶來不便，由于這是企業行為并沒有正式的規定如何處理，因此還是收到發票的當月認證抵扣并入帳，盡量避免這種情況的發生。

　　“待抵扣進項稅額”在《增值稅納稅申報附列資料(表二)》的填報說明解釋為:“待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。根據《增值稅納稅申報附列資料(表二)》的相關數據“待抵扣進項稅額”填報的前提是發票必須是認證后(本期認證相符且本期未申報抵扣)的。按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況在此處填報后，進項稅額計入相關科目成本或費用(如:購入固定資產)。暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況在此處填報后，進項稅額計入“待抵扣進項稅額”(如:輔導期一般納稅人)。

　　“待抵扣進項稅額”實際上是“應交稅金”科目下設的一個二級科目。以輔導期一般納稅人為例，說明“待抵扣進項稅額”如何處理。

　　輔導期一般納稅人對收取的增值稅專用發票實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證后，先通過防偽稅控系統將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結果)。

　　帳務處理:在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

　　企業認證后

　　借:庫存商品(或其他相關科目)

　　借:應交稅金-待抵扣進行稅額

　　貸:銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后

　　借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應交稅金-待抵扣進行稅額

　　對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容。

　　收到允許抵扣的比對結果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容。

　　相關行次的關系23行+24行-25行=3行

　　一般來說待抵扣稅金用于進口增值稅，支付給代理報關的

　　1、待抵扣時(未收到正式增值稅憑證)

　　借：應交稅金-待抵扣進項稅

　　貸：銀行存款

　　2、轉出時(收到增值稅稅單)

　　借：應交稅金-增值稅-進項稅

　　貸：應交稅金-待抵扣進項稅