1、企業(yè)所得稅季度申報(bào)是按當(dāng)年累計(jì)數(shù)來(lái)計(jì)算申報(bào)預(yù)繳的，因此二季度的利潤(rùn)當(dāng)然可以先彌補(bǔ)一季度的虧損額;

　　2、依據(jù)“國(guó)稅函〔2008〕635號(hào)”第一條的規(guī)定：　　“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。　　因此，當(dāng)年季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，也可先彌補(bǔ)以前年度待彌補(bǔ)虧損。

　　3、由于二季度利潤(rùn)只有4萬(wàn)，不足以彌補(bǔ)完畢前面所有的虧損額(3.6+0.7=4.2>4)，本季的利潤(rùn)沖減完畢后，第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”直接填0即可。當(dāng)季不需要再預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　詳細(xì)請(qǐng)參閱執(zhí)行“關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知”(國(guó)稅函〔2008〕635號(hào))文!

小型微利企業(yè)所得稅報(bào)表填寫要點(diǎn)：

　　營(yíng)業(yè)收入：全年的營(yíng)業(yè)收入額

　　營(yíng)業(yè)成本：全年的主營(yíng)成本額

　　本季度利潤(rùn)(虧損)額：全年的虧損額和利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額一致就行了。

附注：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元; (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局2015年第17號(hào)公告規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以內(nèi)(含10萬(wàn)元)擴(kuò)大到20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，今年小微企業(yè)享受優(yōu)惠幅度提高了20%。