為進(jìn)一步完善稅務(wù)行政處罰裁量，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法方式，營(yíng)造公平公正的營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)規(guī)定，以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改)要求，國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局制定了《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本裁量基準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的規(guī)定。
二、對(duì)同一稅收違法行為，如其違法情節(jié)涉及兩個(gè)以上(含本數(shù))裁量階次的，適用較高階次的裁量基準(zhǔn)。
三、《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》所稱的“以上”“以下”，除明確不含本數(shù)外，包括本數(shù)。
本公告自2021年1月1日起施行?！稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則〉的公告》(2015年第7號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2020年12月4日
| 廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn) | ||||||
| 類別 | 序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量階次 | 違法情節(jié) | 裁量基準(zhǔn) |
| 稅務(wù)登記類 | 1 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿三十日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處五十元罰款，單位處一百元罰款。 | ||||
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿三十日內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處五十元以上一千元以下罰款，對(duì)單位處一百元以上一千元以下罰款。 | ||||
| 稅務(wù)登記類 | 2 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處二千元罰款。 |
| 較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿三十日內(nèi)改正的。 | 處二千元以上二萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿三十日內(nèi)改正的。 | 處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 賬簿和憑證管理類 | 3 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處兩百元罰款，對(duì)單位處一千元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 存在損壞、丟失、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料等情節(jié)特別嚴(yán)重的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 賬簿和憑證管理類 | 4 | 納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處兩百元罰款，對(duì)單位處一千元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，且有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 5 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處兩百元罰款，對(duì)單位處一千元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 報(bào)告虛假賬號(hào)的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 賬簿和憑證管理類 | 6 | 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處兩百元罰款，對(duì)單位處一千元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 存在故意毀損或擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 7 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰。 | |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處兩百元罰款，對(duì)單位處一千元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 存在丟失、損壞、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料等情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 賬簿和憑證管理類 | 8 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以下的。 | 對(duì)個(gè)人處二千元罰款，對(duì)單位處五千元罰款。 |
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以下的；或者非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十一份以上五十份以下的。 | 對(duì)個(gè)人處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款，對(duì)單位處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在五十一份以上，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 9 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條 | 輕微 | 在同一自然年度內(nèi)首次逾期申報(bào)且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰 |
| 一般 | 在同一自然年度內(nèi)兩次以上逾期申報(bào)的且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人處五十元罰款，對(duì)單位處二百元罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 10 | 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款 | 一般 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款比例在百分之五十以下，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款。 |
| 較重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款比例在百分之五十以下，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前未主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金的；或者比例在百分之五十以上（不含本數(shù)），但在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上二倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款比例百分之五十以上（不含本數(shù)），且在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前未主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金或違法情節(jié)惡劣的；或者有抗拒稅務(wù)檢查的嚴(yán)重情節(jié)的；或者五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或兩次以上行政處罰又實(shí)施本違法行為的。 | 處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 11 | 扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳已扣、已收稅款的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十的罰款。 | |
| 較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中未主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳已扣、已收稅款，不繳或者少繳稅款占已扣、已收稅款比例在百分之五十以下或比例在百分之五十以上（不含本數(shù)）且違法情節(jié)一般的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上二倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中未主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳已扣、已收稅款，不繳或者少繳稅款占已扣、已收稅款比例百分之五十以上（不含本數(shù)）且違法情節(jié)惡劣的；或者五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施本違法行為的。 | 處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 12 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五千元以下罰款。 |
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五千元以上二萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 在同一納稅年度內(nèi)兩次以上編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。 | 處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 13 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十四條第二款 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前主動(dòng)、及時(shí)申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款。 | |
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查作出稅務(wù)處理決定前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、滯納金的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 五年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)施兩次以上同類違法行為，或者違法行為造成嚴(yán)重社會(huì)影響的。 | 處不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 14 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條 | 一般 | 妨礙追繳欠稅金額一萬(wàn)元以下的。 | 處欠繳稅款百分之五十的罰款。 |
| 較重 | 妨礙追繳欠稅金額一萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的。 | 處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 妨礙追繳欠稅金額十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 處欠繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 15 | 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的。 | 處騙取稅款一倍以上二倍以下罰款。 | |
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正，但積極配合稅務(wù)檢查、主動(dòng)繳納騙取稅款的。 | 處騙取稅款二倍以上三倍以下罰款，可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 五年內(nèi)再次實(shí)施本違法行為的，或者逃避、拒絕稅務(wù)檢查的。 | 處騙取稅款三倍以上五倍以下罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 16 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條 | 一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款在一萬(wàn)元以下的 | 沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之三十以下罰款。 |
| 較重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款在一萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之三十以上百分之五十以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款在五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之五十以上一倍以下罰款。 | ||||
| 17 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條 | 一般 | 以威脅方式抗拒不繳納稅款，且未造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員人身或財(cái)產(chǎn)傷害的。 | 處拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款。 | |
| 較重 | 暴力方式抗拒不繳納稅款，且未造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員人身或財(cái)產(chǎn)傷害的。 | 處拒繳稅款二倍以上三倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 采用暴力、威脅方式致人傷害，但司法機(jī)關(guān)未立案追究刑事責(zé)任的；或者五年內(nèi)因抗稅行為受到刑事處罰或受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施同一違法行為的。 | 處拒繳稅款三倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 納稅申報(bào)及稅款征收類 | 18 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳責(zé)令限期繳納稅款的或納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條 | 輕微 | 納稅人、扣繳義務(wù)人有證據(jù)證明存在特殊困難且被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 無(wú)特殊困難且在責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款。 | ||||
| 較重 | 無(wú)特殊困難且未在責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者存在其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | ||||
| 19 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條 | 一般 | 扣繳義務(wù)人主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上一倍以下罰款。 | |
| 嚴(yán)重 | 扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款一倍以上三倍以下罰款。 | ||||
| 20 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條 | 一般 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款十萬(wàn)元以下的。 | 處納稅人未繳或者少繳的稅款百分之五十罰款。 | |
| 較重 | 造成納稅人未繳或少繳稅款十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五十萬(wàn)元以下的。 | 處納稅人未繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款五十萬(wàn)以上（不含本數(shù)）的。 | 處納稅人未繳或者少繳的稅款一倍以上三倍以下罰款。 | ||||
| 納稅擔(dān)保類 | 21 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款 | 一般 | 不屬于經(jīng)營(yíng)行為的。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 |
| 較重 | 屬于經(jīng)營(yíng)行為的。 | 處一千元以上五千元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 屬于經(jīng)營(yíng)行為，且五年內(nèi)因本違法行為受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施同一行為的。 | 處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 22 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款 | 一般 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額在十萬(wàn)元以下的。 | 處二百元以下罰款。 | |
| 較重 | 涉及虛假納稅擔(dān)保金額在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 處二百元以上五百元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 五年內(nèi)因本違法行為受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施同一行為。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 | ||||
| 23 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條 | 一般 | 主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施追繳欠稅,或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的。 | 處不繳或少繳的稅款百分之五十罰款。 | |
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納期限屆滿三十日內(nèi)繳納的。 | 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上二倍以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下罰款。 | ||||
| 稅務(wù)檢查類 | 24 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。包括提供虛假資料，不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條 | 輕微 | 當(dāng)場(chǎng)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處二千元以下罰款。 | ||||
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 五年內(nèi)因本違法行為受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施本違法行為,或者采取暴力、威脅、漫罵等方式拒絕檢查的。 | 處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 稅務(wù)檢查類 | 25 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條 | 輕微 | 當(dāng)場(chǎng)改正的。 | 不予處罰。 |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿十五日內(nèi)改正的。 | 處二千元以下罰款。 | ||||
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限屆滿十五日內(nèi)改正的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 五年內(nèi)因本違法行為受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施本違法行為,或者采取暴力、威脅、漫罵等方式拒絕檢查的。 | 處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 26 | 金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條 | 一般 | 造成稅款流失金額在十萬(wàn)元以下的。 | 處十萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上二千元以下罰款。 | |
| 較重 | 造成稅款流失金額在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五十萬(wàn)元以下的。 | 處二十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處二千元以上五千元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額在五十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）,或者五年內(nèi)因本違法行為受過兩次以上行政處罰又再實(shí)施本違法行為的。 | 處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 27 | 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項(xiàng) | 輕微 | 同一自然年度首次未按規(guī)定開具發(fā)票，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正且未開發(fā)票金額累計(jì)一千元以下的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 |
| 一般 | 同一自然年度首次未按規(guī)定開具發(fā)票，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正且未開發(fā)票金額累計(jì)一千元以上（不含本數(shù)）的。 | 處五百元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 較重 | 同一自然年度內(nèi)未按規(guī)定開具發(fā)票兩次以上且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以上五千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 28 | 未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項(xiàng) | 輕微 | 發(fā)票數(shù)量在五十份以下的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 發(fā)票數(shù)量在五十一份以上一百份以下的。 | 處二百元以上五千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 發(fā)票數(shù)量在一百零一份以上的。 | 處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 29 | 使用非稅控裝置開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 30 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)收回發(fā)票作廢改正的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)收回發(fā)票作廢改正，發(fā)票金額在三萬(wàn)元以下或發(fā)票數(shù)量在十份以下的。 | 處一千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 較重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)收回發(fā)票作廢改正，發(fā)票金額在三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下或發(fā)票數(shù)量在十一份以上一百份以下的。 | 處一千元以上二千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)收回發(fā)票作廢改正，發(fā)票金額十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）或發(fā)票數(shù)量在一百零一份以上的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 31 | 以其他憑證代替發(fā)票使用的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項(xiàng) | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，憑證金額一百元以下且憑證數(shù)量三份以下的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 在稅務(wù)機(jī)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，憑證金額在一百元以上（不含本數(shù)）三萬(wàn)元以下或憑證數(shù)量在四份以上十份以下的。 | 處一千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 較重 | 在稅務(wù)機(jī)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正；憑證金額在三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下或憑證數(shù)量在十一份以上一百份以下的。 | 處一千元以上二千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正，或者憑證金額在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的，或者憑證數(shù)量在一百零一份以上的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 32 | 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項(xiàng) | 一般 | 發(fā)票金額在三萬(wàn)元以下，或者發(fā)票數(shù)量在十份以下的。 | 處一千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 |
| 較重 | 發(fā)票金額在三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下，或者發(fā)票數(shù)量在十一份以上一百份以下的。 | 處一千元以上二千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 發(fā)票金額十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)），或者發(fā)票數(shù)量在一百零一份以上的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 33 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項(xiàng) | 輕微 | 連續(xù)三個(gè)自然年度內(nèi)首次未按規(guī)定繳銷發(fā)票且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 | |
| 一般 | 連續(xù)三個(gè)自然年度內(nèi)兩次以上未按規(guī)定繳銷發(fā)票且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 34 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng) | 輕微 | 連續(xù)三個(gè)自然年度內(nèi)首次未按規(guī)定存放和保管發(fā)票且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 | 不予處罰，有違法所得的予以沒收。 |
| 一般 | 連續(xù)三個(gè)自然年度內(nèi)兩次以上未按規(guī)定存放和保管且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正。 | 處五百元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。 | 處五百元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 35 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，或者攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款 | 一般 | 涉及定額發(fā)票面額三萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票十份以下，或者增值稅專用發(fā)票一份的。 | 處二千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | |
| 較重 | 涉及定額發(fā)票面額三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票十一份以上一百份以下，或者增值稅專用發(fā)票二份以上十份以下的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 涉及定額發(fā)票十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)），或者非定額普通發(fā)票一百零一份以上，或者增值稅專用發(fā)票十一份以上的。 | 處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 36 | 丟失發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 一般 | 丟失定額發(fā)票三萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票二十五份以下的。 | 處五百元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 |
| 較重 | 丟失定額發(fā)票三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票二十六份以上一百份以下，或者增值稅專用發(fā)票五十份以下的。 | 處五百元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 丟失定額發(fā)票十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)），或者非定額普通發(fā)票一百零一份以上，或者增值稅專用發(fā)票五十一份以上，或者造成其他嚴(yán)重后果的。 | 處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 37 | 擅自損毀發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款 | 一般 | 擅自損毀定額發(fā)票三萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票二十五份以下的。 | 處二千元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | |
| 較重 | 擅自損毀定額發(fā)票三萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下，或者非定額普通發(fā)票二十六份以上一百份以下，或者增值稅專用發(fā)票五十份以下的。 | 處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 擅自損毀定額發(fā)票十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)），或者非定額普通發(fā)票一百零一份以上，或者增值稅專用發(fā)票五十一份以上,或者造成其他嚴(yán)重后果的。 | 處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 38 | 虛開發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款 | 一般 | 虛開發(fā)票金額在五千元以下的。 | 沒收違法所得，并處二萬(wàn)元以下罰款。 |
| 較重 | 虛開發(fā)票金額在五千元以上（不含本數(shù)）一萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 虛開發(fā)票金額在一萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 特別嚴(yán)重 | 虛開發(fā)票金額在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 沒收違法所得，并處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 39 | 非法代開發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款 | 一般 | 非法代開發(fā)票金額在五千元以下的。 | 沒收違法所得，并處二萬(wàn)元以下罰款。 | |
| 較重 | 非法代開發(fā)票金額在五千元以上（不含本數(shù)）一萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 非法代開發(fā)票金額在一萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 特別嚴(yán)重 | 非法代開發(fā)票金額在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 沒收違法所得，并處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 40 | 非法印制發(fā)票、私自印制發(fā)票的 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條第二款 | 一般 | 印制普通發(fā)票二百五十份以下，或者票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以下的；或者印制增值稅專用發(fā)票十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以下的；或者印制可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以下的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上二萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 較重 | 印制普通發(fā)票二百五十一份以上一千二百五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）四十萬(wàn)元以下的；或者印制增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者印制可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票二十六份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 印制普通發(fā)票一千二百五十一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)四十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者印制增值稅專用發(fā)票二十六份以上或者票面金額累計(jì)（開票限額）十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者印制可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處五萬(wàn)元的罰款。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 41 | 偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款 | 一般 | 偽造、變?cè)炱胀òl(fā)票十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)在十萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)在二萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)炜梢杂糜隍_取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以下的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品在五千克以下的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章在五枚以下的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處一萬(wàn)元以上二萬(wàn)元以下罰款，對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 |
| 較重 | 偽造、變?cè)炱胀òl(fā)票十一份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)在十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票六份以上十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)在二萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)炜梢杂糜隍_取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品在五千克以上（不含本數(shù)）八千克以下的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章在六枚以上八枚以下的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 偽造、變?cè)炱胀òl(fā)票五十一份以上一百份以下或者票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）四十萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票十一份以上二十五份以下或者票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者偽造、變?cè)炜梢杂糜隍_取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票二十六份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品在八千克以上（不含本數(shù)）十千克以下的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章在九枚以上十枚以下的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | ||||
| 特別嚴(yán)重 | 偽造、變?cè)炱胀òl(fā)票一百零一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)四十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者偽造、變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票二十六份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者偽造、變?cè)炜梢杂糜隍_取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者非法制造發(fā)票防偽專用品在十千克以上（不含本數(shù)）的；或者偽造發(fā)票監(jiān)制章在十一枚以上的。 | 沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 42 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項(xiàng) | 一般 | 涉及普通發(fā)票二十五份以下或者票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以下的；或者涉及發(fā)票防偽專用品在五千克以下的；或者涉及發(fā)票監(jiān)制章在五枚以下的。 | 處一萬(wàn)元以上二萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 |
| 較重 | 涉及普通發(fā)票二十六份以上一百份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票六份以上十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者涉及偽專用品在五千克以上（不含本數(shù)）八千克以下的；或者涉及發(fā)票監(jiān)制章在六枚以上八枚以下的。 | 處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票一百零一份以上五百份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）四十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票二十六份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的；或者涉及發(fā)票防偽專用品在八千克以上（不含本數(shù)）十千克以下的；或者涉及發(fā)票監(jiān)制章在九枚以上十枚以下的。 | 處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票五百零一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)四十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者涉及增值稅專用發(fā)票二十六份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十一份以上或者票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者涉及發(fā)票防偽專用品在十千克以上（不含本數(shù)）的；或者涉及發(fā)票監(jiān)制章在十一枚以上的。 | 處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 發(fā)票管理類 | 43 | 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/td> | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng) | 一般 | 涉及普通發(fā)票十份以下或者票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以下的。 | 處一萬(wàn)元以上二萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 |
| 較重 | 涉及普通發(fā)票十一份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票六份以上十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的。 | 處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票五十一份以上一百份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）四十萬(wàn)元以下的；或者涉及增值稅專用發(fā)票十一份以上二十五份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）十萬(wàn)元以下的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票二十六份以上五十份以下或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）二十萬(wàn)元以下的。 | 處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 特別嚴(yán)重 | 涉及普通發(fā)票一百零一份以上或票面金額（開票限額）累計(jì)四十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者涉及轉(zhuǎn)讓增值稅專用發(fā)票二十六份以上或票面金額（開票限額）累計(jì)十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的；或者涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十一份以上或票面金額（開票限額）累計(jì)二十萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,有違法所得的予以沒收。 | ||||
| 44 | 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條 | 一般 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款在一萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款的百分之三十以下罰款。 | |
| 較重 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款在一萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）五萬(wàn)元以下的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的百分之三十以上百分之五十以下罰款。 | ||||
| 嚴(yán)重 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款五萬(wàn)元以上（不含本數(shù)）的。 | 沒收違法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款的百分之五十以上一倍以下罰款。 | ||||
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