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注冊(cè)資本未實(shí)繳風(fēng)險(xiǎn)

作者:企業(yè)好幫手
時(shí)間:2019-12-11 14:39:57  瀏覽量:
[ 企業(yè)好幫手導(dǎo)讀 ] 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》在“記載資金的賬簿”上的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

一、對(duì)印花稅的影響

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》在“記載資金的賬簿”上的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

  因此,企業(yè)對(duì)于未按期繳納的注冊(cè)資本,如果未進(jìn)行賬務(wù)處理,則“實(shí)收資本”未增加,是不需要繳納印花稅的。

二、對(duì)企業(yè)所得稅的影響

  如果企業(yè)未按期繳納注冊(cè)資本,那么,從銀行融資相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)規(guī)定,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  當(dāng)然,由于實(shí)繳登記制下的“應(yīng)繳資本額”與認(rèn)繳登記制下的“應(yīng)繳資本額”的基數(shù)是不一樣的。所以具體操作時(shí),各地可能會(huì)產(chǎn)生較大的差異,需要納稅人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步溝通或進(jìn)一步關(guān)注新政策的出臺(tái)。

三、對(duì)個(gè)人所得稅的影響

  如果財(cái)務(wù)人員對(duì)未收到股東的注冊(cè)資本在會(huì)計(jì)上進(jìn)行了相關(guān)的核算處理,如:“借:其他應(yīng)收款--xx股東,貸:實(shí)收資本--xx股東”。

  1、對(duì)于增加的“實(shí)收資本”要按照實(shí)收資本金額提前繳納印花稅;

  2、對(duì)于掛在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)中股東未按期繳納的注冊(cè)資本,視為自然人股東向公司借款。

  根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))規(guī)定:納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  因此,注冊(cè)資本實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后,對(duì)于自然人股東未按期繳納的注冊(cè)資本不用進(jìn)行賬務(wù)處理,否則將存在多項(xiàng)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

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