國務院《注冊資本登記制度改革方案》實施后,注冊資本由實繳制改為認繳制,自2014年1月1日起,工商部門對新設立的企業實行注冊資本認繳制,這給企業會計賬務處理帶來困惑,目前財政部對此還沒有統一的會計處理規定,幾種常用的處理方式:
一、企業沒有實繳注冊資本,不進行賬務處理。
認繳的時候不做任何分錄,股東購置固定資產、辦公設備、存貨等日常支出時,借方記入“固定資產”、”低值易耗品“、”管理費用“等相關資產、費用類科目,貸記”實收資本“,直至實收資本與認繳資本一致。
二、先將認繳資本掛賬。
1、企業注冊時,借記”其他應收款“,貸記”實收資本“;
2、在規定年限內,股東實繳注冊資本時,再沖銷“其他應收款”,借記“銀行存款(現金)”,貸記”其他應收款“。
三、通過”股本“科目轉換。
1、公司認繳注冊資本時,借記”其他應收款--股東“,貸記”股本“。 2、股東實繳注冊資本時,借記”銀行存款(現金)”,貸記“其他應收款--股東“, 同時結轉股本,借記”股本“,貸記”實收資本“。
基本帳戶上現在一分錢都沒有,認繳制注冊資本1000萬怎么做帳?
借:其他應收款-股東認繳 1000萬
貸:實收資本-*** 1000萬
否則,你的資產負債表上的實收資本與工商登記的注冊資金不符,實收資本也不能為0啊。
“開銷都是老板自己掏腰包”,實際上屬于投資(分期到位),應該核銷上面的“其他應收款-股東認繳”,而不能作為向老板的負債,計入“其他應付款”。
借:管理費用 / 原材料 / 固定資產 等
貸:其他應收款-股東認繳
這樣,其他應收款才能逐漸核銷,否則一方面有應收,一方面又有應付,又都是同一人(老板或股東),這兩個科目越積越多,永遠無法核銷。
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