合并報表抵消分錄

　　合并報表抵消分錄如下：

　　影響合并報表的合并抵消分錄?

　　1.本期內部交易，本期實現對外銷售?

　　借：營業收入(內銷方銷售收入金額)?

　　貸：營業成本(內銷方銷售收入金額)??

　　2.本期內部交易，本期未實現對外銷售?

　　借：營業收入(內銷方銷售收入金額)?

　　貸：營業成本(內銷方實際成本)?

　　存貨(內銷方銷售毛利)?

　　借：遞延所得稅資產(上述銷售毛利*25%)???

　　貸：所得稅費用(上述銷售毛利*25%)??

　　3.前期內部交易，本期實現對外銷售?

　　借：未分配利潤——年初?

　　貸：營業成本(交易毛利)?

　　借：所得稅費用(上述交易毛利*25%)?

　　貸：遞延所得稅資產(上述交易毛利*25%)…….轉回上期確認??

　　4.前期內部交易，本期仍未實現對外銷售?

　　借：未分配利潤——年初?

　　貸：存貨(毛利)

損耗怎么做賬

　　商品損耗后未確認原因的，具體賬務處理為：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存商品

　　按管理權限經報批準后：

　　借：庫存商品(剩余殘料入庫時)

　　其他應收款(應由保險公司或過失人賠款時)

　　管理費用(凈損失)

　　貸：待處理財產損溢

　　商品損耗指企業的商品、物資在運輸保管銷售過程中,發生定額內的損耗、自然損耗(或死亡)、經批準的非責任事故或非自然損耗造成的超定額損耗,以及易碎品的傷損破碎損失等。但不包括由于責任事故、商品被盜、自然災害等造成的損失。

　　商品損耗可以分為有形與無形兩方面，有形損耗主要指產品破損、丟失、過期、質量問題等;無形損耗包括采購人員吃回扣、收銀人員盜竊款物、外部人員盜竊、營運過程中陳列錯誤等導致的損失。造成損耗的主要因素根據相關數據，88%的損耗歸咎于店員操作失誤、偷竊或失竊等，7%是顧客偷竊，5%屬廠商偷竊，其中尤以店員偷竊所遭受的損失為最大。

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