合并報(bào)表抵消分錄

　　合并報(bào)表抵消分錄如下：

　　影響合并報(bào)表的合并抵消分錄?

　　1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

　　借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

　　貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??

　　2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

　　借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

　　貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)?

　　存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???

　　貸：所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)??

　　3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

　　借：未分配利潤(rùn)——年初?

　　貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)?

　　借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)?

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)??

　　4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

　　借：未分配利潤(rùn)——年初?

　　貸：存貨(毛利)

損耗怎么做賬

　　商品損耗后未確認(rèn)原因的，具體賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存商品

　　按管理權(quán)限經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后：

　　借：庫(kù)存商品(剩余殘料入庫(kù)時(shí))

　　其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠款時(shí))

　　管理費(fèi)用(凈損失)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　商品損耗指企業(yè)的商品、物資在運(yùn)輸保管銷售過程中,發(fā)生定額內(nèi)的損耗、自然損耗(或死亡)、經(jīng)批準(zhǔn)的非責(zé)任事故或非自然損耗造成的超定額損耗,以及易碎品的傷損破碎損失等。但不包括由于責(zé)任事故、商品被盜、自然災(zāi)害等造成的損失。

　　商品損耗可以分為有形與無形兩方面，有形損耗主要指產(chǎn)品破損、丟失、過期、質(zhì)量問題等;無形損耗包括采購(gòu)人員吃回扣、收銀人員盜竊款物、外部人員盜竊、營(yíng)運(yùn)過程中陳列錯(cuò)誤等導(dǎo)致的損失。造成損耗的主要因素根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，88%的損耗歸咎于店員操作失誤、偷竊或失竊等，7%是顧客偷竊，5%屬?gòu)S商偷竊，其中尤以店員偷竊所遭受的損失為最大。

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