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合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于幾級科目)

作者:企業(yè)好幫手
時間:2022-04-23 22:40:34  瀏覽量:
[ 企業(yè)好幫手導(dǎo)讀 ] 一、合并財務(wù)報表調(diào)整的分錄:(一)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整1.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,不需要進行調(diào)整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下,則需要

合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄

  一、合并財務(wù)報表調(diào)整的分錄:

  (一)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整

  1.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,不需要進行調(diào)整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下,則需要考慮重要性原則,按照母公司的會計政策和會計期間,對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。

  2.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

  (1)投資當(dāng)年

  借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值)

  貸:資本公積

  借:管理費用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)

  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊

  (2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表

  借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值)

  貸:資本公積——年初

  借:未分配利潤——年初(年初累計應(yīng)多提折舊)

  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊

  借:管理費用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)

  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊

  (二)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法

  (1)投資當(dāng)年

  ①調(diào)整被投資單位盈利

  借:長期股權(quán)投資

  貸:投資收益

  ②調(diào)整被投資單位虧損

  借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資

  ③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利

  借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資

  ④調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

  借:長期股權(quán)投資

  貸:資本公積——本年

  (2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表

  ①調(diào)整以前年度被投資單位盈利

  借:長期股權(quán)投資

  貸:未分配利潤——年初

  ②調(diào)整被投資單位本年盈利

  借:長期股權(quán)投資

  貸:投資收益

  ③調(diào)整被投資單位以前年度虧損

  借:未分配利潤——年初

  貸:長期股權(quán)投資

  ④調(diào)整被投資單位本年虧損

  借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資

  ⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利

  借:未分配利潤——年初

  貸:長期股權(quán)投資

  ⑥調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利

  借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資

  ⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

  借:長期股權(quán)投資

  貸:資本公積——年初

  ⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

  借:長期股權(quán)投資

  貸:資本公積——本年

  二、合并財務(wù)報表抵消的分錄:

  (一)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

  (二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

  (三)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷

  1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

  借:債務(wù)類項目

  貸:債權(quán)類項目

  2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

  借:投資收益

  貸:財務(wù)費用

  3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

  抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù):

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

  貸:未分配利潤——年初

  將本期計提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

  貸:資產(chǎn)減值損失

  或:

  借:資產(chǎn)減值損失

  貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

  4.內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理

  首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響

  借:未分配利潤—年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)

  然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額

  若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額

  借:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)

  若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)

  某一經(jīng)濟行為事項如果影響了企業(yè)集團內(nèi)的多個企業(yè)的個別財務(wù)報表,可能帶來重復(fù)因素,必須剔除。調(diào)整分錄與抵銷分錄即為“剔除”動作。關(guān)于合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄,大家都清楚了嗎?更多財稅實操干貨知識,請關(guān)注考呀呀會計實操欄目。

生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于幾級科目

  生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是二級科目,購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的時候,科目可以這樣設(shè)置,固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

  【展開】固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為生產(chǎn)、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)營等目的持有的、使用時間超過1年的,價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中可以長期發(fā)揮作用,長期保持原有的實物形態(tài),但其價值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去,并構(gòu)成產(chǎn)品價值的一個組成部分。根據(jù)重要原則,一個企業(yè)把勞動資料按照使用年限和原始價值分為固定資產(chǎn)和低值易耗物品。對于原始價值較高、使用年限較久的勞動資料,按照固定資產(chǎn)來進行核算;而對于原始價值較小、使用年限較短的,按照低值易耗品來進行核算。中國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則,一般認(rèn)為,“固定資產(chǎn)”是使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。

合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于幾級科目)網(wǎng)友相關(guān)評論

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1.對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)。 (1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的... ②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。 借:未分配利潤——年初 貸:固定資產(chǎn)——原價...

7:43:28前回答 已被83463人點贊
網(wǎng)友:釣魚放映室

1.對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)。(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得...②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。借:未分配利潤——年初貸:固定資產(chǎn)——原...

11:26:52前回答 已被29611人點贊
網(wǎng)友:岡刂女子遇見亻爾1986

1.對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)。(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的... 合并財務(wù)報表時的抵銷處理。借:未分配利潤——年初貸:固定資產(chǎn)——原價借:固定資產(chǎn)...

9:35:54前回答 已被51775人點贊
網(wǎng)友:深藍(lán)82135028

調(diào)整(只調(diào)整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會計報表中的母公... 只抵消實現(xiàn)的利潤) (2)生產(chǎn)的產(chǎn)品在集團內(nèi)消售作固定資產(chǎn)使用例:內(nèi)部消售固定資產(chǎn)一...

1:6:2前回答 已被37368人點贊
網(wǎng)友:高原2008

所以調(diào)整分錄肯定是借:××資產(chǎn)。至于為什么是貸:資本公積,你可以用排除法,第一你... 這160就是商譽。商譽只有在合并報表上才存在,個別報表是絕對沒有商譽這個科目出現(xiàn)...

9:37:31前回答 已被27717人點贊
網(wǎng)友:龍鳳呈祥204643048

在編制合并財務(wù)報表時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消,同時還應(yīng)將內(nèi)部... “主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目。按...

21:16:52前回答 已被13198人點贊
網(wǎng)友:同床異夢43

21:36:46前回答 已被64538人點贊
網(wǎng)友:隱形人0620

1:20:49前回答 已被13188人點贊
網(wǎng)友:A幸運使者

11:23:5前回答 已被25952人點贊
  • 上一篇:合并報表抵消分錄(損耗怎么做賬)
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  • 遞延所得稅負(fù)債屬于什么科目   財務(wù)報表
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