商品以舊換新會計分錄

　　以舊換新方式銷售：

　　(1)一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。

　　【舉例】2021年3月，某手機店(一般納稅人)用以舊換新的方式銷售手機20臺，新手機零售價1 130元/臺，舊手機100元/臺，則：

　　手機的計稅銷售額=1 130×20÷(1+13%)=20 000(元)。

　　借：銀行存款 20 600

　　庫存商品 2 000

　　貸：主營業務收入 20 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 600

　　(2)金銀首飾：按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。

　　【舉例】2021年3月，某金銀首飾店(一般納稅人)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈10條，每條新項鏈的零售價格為4 130元，每條舊項鏈作價3 000元，每條項鏈取得差價款1 130元，則：

　　項鏈的計稅銷售額=1 130×10÷(1+13%)=10 000(元)。

　　借：銀行存款 11 300

　　庫存商品 30 000

　　貸：主營業務收入 40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 300

沒有發票可以做到費用里嗎

　　有些情況可以的。一般情況下，公司稅前扣除是需要發票的，但有10種情形除外。

　　情形1：支出不超過500元

　　適用情形：對方為無需辦理稅務登記的單位;從事小額零星經營業務的個人，每次銷售額不超過500元。

　　可憑借稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。但其收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。

　　情形2：工資薪金

　　指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或受雇有關的其他支出。

　　合理部分準予扣除，憑借工資表、付款憑證為扣除憑證。

　　提醒：勞務費需要發票進行稅前扣除;這兩者的主要區別在于，工資薪金是存在雇傭與被雇傭關系，勞務報酬則不存在這種關系。

　　情形3：差旅費補助

　　差旅費補助可憑借差旅費報銷單等資料作為扣除憑證，憑證應標明出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

　　補助標準可按照財政部門制定的標準執行或由企業相關制度規定。

　　情形4：誤餐補助

　　誤餐補助是指個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

　　可憑借誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的領單作為扣除憑證。

　　情形5：撫恤金

　　可憑借發放明細表、付款憑證等作為扣除憑證。

　　情形6：從境外購進貨物或者勞務發生的支出

　　憑借開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為扣除憑證;稅務機關審查有異議時可能要求企業提供確認證明。

　　情形7：出租方分攤的水電等費用

　　適用企業租用辦公、生產用房等資產發生的水電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方采取分攤方式;可憑借發票外的其他外部憑證和分割單作為憑證。

　　情形8：共同接受勞務，采用分攤方式

　　企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務可根據發票和分割單作為憑證。

　　企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受非應納增值稅勞務，可憑借發票以外的其他外部憑證和分割單作為扣除憑證。

　　情形9：發行債券利息支出

　　債券的利息收入屬于增值稅應稅項目，原則上應該開具發票，但由于投資者眾多，開具發票有一定難度，則可憑借收息憑證，向投資者兌付利息證明、付款憑證等作為扣除憑證。

　　但需要與當地稅務機關溝通確認。

　　情形10：支付的未履行合同的違約金支出

　　不屬于增值稅應稅行為，無需取得發票，可憑借簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等。

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