合并報(bào)表六大抵消分錄

合并報(bào)表六大抵消分錄
㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo).
1、全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
借或貸:合并價(jià)差
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)的余額
投資成本>所有者權(quán)益 借:合并價(jià)差
投資成本<所有者權(quán)益 貸:合并價(jià)差
2、非全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
借或貸:合并價(jià)差
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
注意:股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo).
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
1、借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
2、借:預(yù)收賬款
貸:預(yù)付賬款
3、借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)收票據(jù)
利息費(fèi)用不抵銷(xiāo)
4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)
如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價(jià)差.
借:應(yīng)付債券
借或貸:合并價(jià)差
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資
借:投資收益
借或貸:合并價(jià)差
貸:在建工程(財(cái)務(wù)費(fèi)用)
5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
①跨年度,應(yīng)收賬款余額不變
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備 (上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn) (上年數(shù))
②跨年度,應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷(xiāo).
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))
借:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例)
貸:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例)
③跨年度,應(yīng)收賬款余額減少
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))
借:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例)
貸:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例)
㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)
抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān)
1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售,不存在跨年度抵銷(xiāo).
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售.
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售,部分形成存貨.
①對(duì)外銷(xiāo)售的部分
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷(xiāo)售比例)
②形成存貨的部分
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷(xiāo)售比例)
存貨(毛利×未銷(xiāo)售比例)
4、跨年度的抵銷(xiāo)(上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分)
①上期未銷(xiāo)存貨,本期繼續(xù)未銷(xiāo),并且本期無(wú)新購(gòu).
借:年初未分配利潤(rùn) (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:存貨 (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
②上期未銷(xiāo)存貨,本期全部對(duì)外銷(xiāo)售,并且本期無(wú)新購(gòu)
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)
③上期未銷(xiāo)存貨,部分對(duì)外銷(xiāo)售,部分形成存貨,且無(wú)新增存貨.
⑴對(duì)外銷(xiāo)售
借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例)
⑵形成存貨
借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例)
貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例)
㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
類(lèi)型 賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) (根據(jù)重要性原則,可以不抵銷(xiāo))
賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 (不抵銷(xiāo))
賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) (重點(diǎn))
1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
①交易當(dāng)年
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)
②交易以后期間
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
③退出企業(yè)(報(bào)銷(xiāo)、售出、退出)
子公司在退出時(shí),盈利.
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
子公司在退出時(shí),虧損.
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
①交易當(dāng)年
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
②以后使用期間
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)
貸:年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)多提折舊額)
3、退出(期滿(mǎn)清理、提前報(bào)廢、超期使用)
將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入(支出)
①期滿(mǎn)清理
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
②提前報(bào)廢
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
③超期使用
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)
借:少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤(rùn)
貸:提取盈余公積
應(yīng)付利潤(rùn)
未分配利潤(rùn)
㈥、盈余公積的抵銷(xiāo)(補(bǔ)提)
1、當(dāng)年的抵銷(xiāo)
借:提取的盈余公積
貸:盈余公積
2、以前年度的抵銷(xiāo)
借:年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
合并報(bào)表分錄編制訣竅是怎樣的
一定要按步驟來(lái),先調(diào)子公司再調(diào)母公司,基本流程:
(1)調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表
①以購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債金額與其賬面價(jià)值之差并計(jì)入"資本公積";
②將以上子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債反映為本期資產(chǎn)負(fù)債表日金額,同時(shí)調(diào)整凈利潤(rùn).
(2)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表
①按照調(diào)整后的子公司凈利潤(rùn)確認(rèn)成本法與權(quán)益法的投資收益之差,調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益;
②按照子公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)確認(rèn)并調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積;
③將母公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)內(nèi)部交易作出調(diào)整,以符合合并報(bào)表要求的權(quán)益法.

存貨盤(pán)盈為什么要沖減管理費(fèi)用

　　盤(pán)盈存貨是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的，屬于企業(yè)內(nèi)部存貨管理制度存在的問(wèn)題，所以如果盤(pán)盈要沖減管理費(fèi)用。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　具體的賬務(wù)處理為：

　　借：原材料等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　如果存貨盤(pán)虧及毀損的賬務(wù)處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害原因除外)

　　借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)

　　管理費(fèi)用(扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營(yíng)損失或管理不善)

　　營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。

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