跨期發票能否在企業所得稅前扣除

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定,關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題的規定,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條規定:"企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證.補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證." 因此,如您公司2018年發生的費用應當取得而未取得發票,在年度匯算清繳期結束前取得收款方補開符合規定的發票,可以作為稅前扣除憑證.

跨年發票的會計處理

會計處理遵循權責發生制原則,它是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應作為本期的收入和費用處理.

權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求,它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題.

業務已經發生,屬于當期應該負擔的費用,就應該計入當期,和發票是否到達,發票能否取得并無必要聯系,發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已.

因為屬于當期發生的支出,哪怕沒有發票,也應該直接做會計分錄,記入當期費用.

跨期發票能否在企業所得稅前扣除?對于這個問題,通過學習小編認為是可以的,只是該發票的取得是在年度匯算清繳期結束前,且確認期不得超過5年,更為詳細的政策說明,大家還是自行到本文中學習吧.我們下期再見.

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