所得稅會計核算賬戶有哪些?

在所得稅的會計核算中,所使用的賬戶主要有如下三個:

1."所得稅"賬戶

企業按規定繳納的所得稅應通過"所得稅"賬戶核算,該賬戶屬于損益類(費用類).借方反映按規定:當期損益中扣除的所得稅費用,貸方反映期末轉入"本年利潤"賬戶的金額,結轉后應無余額.

2."應交稅金"賬戶

"應交稅金"賬戶,用于核算企業應繳納的稅金.其中所得稅的核算是通過其中的"應交所得稅"明細賬戶來完成的.該賬戶屬于負債類賬戶,貸方發生額記錄企業按應納稅所得額計算的當期應繳 納的所得稅,借方發生額記錄繳納的所得稅,期末余額在貸方,表示期末尚未支付的所得稅.

3."遞延稅款"賬戶

"遞延稅款"賬戶,用于核算企業由于時間性差異所產生的影響納稅的金額,以及以后各期轉銷的金額.其貸方發生額,反映企業本期稅前會計利潤大于應納稅所得額產生的時間性差異影響納稅的 金額,及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額;其借方發生額,反映企業本期稅前會計利潤小于應納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額,以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影 響的貸方數額;期末貸方(或借方)余額,反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額.

所得稅會計核算的一般程序是什么?

所得稅會計審核的一般程序是:

1、按照相關企業會計準則規定,確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值.

2、按照企業會計準則中對于資產和負債計稅基礎的確定方法,以適用的稅收法規為基礎,確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎.

3、比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎,對于兩者之間的差額形成的暫時性差異,按其不同種類,分為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異.應納稅暫時性差異是應該納稅而未納稅,形成企業的一項負債,稱為遞延所得稅負債;可抵扣暫時性差異是可抵扣企業的所得稅費用,形成企業的一項資產,成為遞延所得稅資產.

4、有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產,又知道當期的所得稅的數額(稅法規定的應納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結果),然后用當期的所得稅的數額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產加減計算就得出利潤表中的所得稅費用.

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