紅字借記進項稅額是什么意思?

(1)因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減.審核時,注意是否在取得紅字專用發票的當期從進項稅額中扣減.

(2)銷售返還應沖減的進項稅額

對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額.

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/(1+所購貨物的適用稅率)×所購貨物的適用稅率

例:某商業企業從生產廠家購進貨物不含稅價為20 000元,增值稅稅額為3 400元,雙方約定,貨物全部售出后生產廠家返還資金2 340元.商業企業會計處理如下:

購進貨物時:

借:庫存商品              20 000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)  3 400

貸:銀行存款              23 400

銷售時:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本            20 000

貸:庫存商品              20 000

收到返還資金時

借:銀行存款               2 340

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)  ?340

貸:主營業務成本            2 000

不得抵扣進項稅額的幾種情形

一、納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額.

二、對于那些年銷售額低于500萬的小規模試點企業,增值稅的征收率為3%,不得抵扣進項稅額.

三、購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的,則沒有進項稅額.

四、購進的貨物已經作了進項稅額,后來又改變用途,用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費等,則作為進項稅額轉出.

五、發生非正常損失的在產品、產成品,不能實現銷售,不會產生銷項稅額,所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉出.

六、納稅人提供應稅服務,開具增值稅專用發票后,提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票.未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.

七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規,其進項稅額不得抵扣.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

紅字借記進項稅額是什么意思?詳細的答案例題,小編在上文中為大家做出敘述,在全面實行營改增后,有上列七中情況不得抵扣進項稅額,給大家做個參考.這里要注意的是對于小規模企業來說,國家規定是不允許抵扣進項稅額的.

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