銷項(xiàng)稅額抵減適用于什么情況

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)是用于營改增后,某些行業(yè)選擇差額征稅而適用的增值稅明細(xì)科目.采用差額征稅,使用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)的行業(yè)包括:

(1) 房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去取得國有土地使用權(quán)所對應(yīng)建筑面積的款項(xiàng)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為9%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:開發(fā)成本(土地)

(2) 航空運(yùn)輸業(yè) ,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價(jià)款余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為9%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(3)服務(wù)業(yè)的客運(yùn)場站服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅.

貸:投資收益

或者

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向旅游服務(wù)對象收取的的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、簽證費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅游費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

銷項(xiàng)稅額抵減實(shí)務(wù)案例

甲企業(yè)是一家旅游公司,增值稅一般納稅人.2017年1月取得旅游服務(wù)收入106萬元,發(fā)生成本為63.6萬元,包括各種景區(qū)的門票費(fèi),火車票,飛機(jī)票,住宿費(fèi),餐飲費(fèi),接團(tuán)費(fèi)等各種費(fèi)用.當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元已經(jīng)勾選認(rèn)證.

旅游服務(wù)差額征稅的原理:不能抵扣

甲企業(yè)賬務(wù)處理如下:

1.收取服務(wù)款項(xiàng)

借:銀行存款 106

貸:主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6

2.差額扣除項(xiàng)目

借:主營業(yè)務(wù)成本 60

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)3.6

貸:應(yīng)付賬款等63.6

3.取得進(jìn)項(xiàng)稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1

貸:銀行存款 1

4.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1.4(6-3.6-1)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1.4

銷項(xiàng)稅額抵減適用于什么情況?一般來說,就是適用于房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)土地價(jià)款扣除,航空運(yùn)輸業(yè)機(jī)場建設(shè)費(fèi)等扣除,客運(yùn)場站服務(wù)、旅游服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等差額征稅的情況.銷項(xiàng)稅額抵減本質(zhì)上還是承接了營業(yè)稅下的差額征稅思想的一種增值稅做法.

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