增值稅附加稅免稅怎么做賬

由于附加稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的,在會計(jì)處理上需要計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提,免稅時(shí)作為營業(yè)外收入.會計(jì)分錄如下:

一、在實(shí)現(xiàn)銷售后.

1、計(jì)算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計(jì)提附加稅費(fèi):

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時(shí),減免附加稅費(fèi):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免.

小微企業(yè)免征增值稅的范圍是什么?

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅,應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.同時(shí)小微企業(yè)免征的增值稅既沒有"規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件",也沒有"政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求".因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)第一條規(guī)定:企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號)第一條規(guī)定:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件.

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求.

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

增值稅附加稅免稅怎么做賬?綜合以上所述,通過上文資料的學(xué)習(xí)相信大家都知道免征增值稅并不代表是免征附加稅的,因?yàn)楦郊佣惖挠?jì)稅基礎(chǔ)除了增值稅還有消費(fèi)稅的額,因此附加稅免征的部分可以通過營業(yè)外收入的科目核算,更多關(guān)于附加稅的賬務(wù)處理資料都在本網(wǎng)站,歡迎大家來免費(fèi)閱讀.

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