處置子公司合并報表會計分錄

1、將成本法調整為權益法借:長期股權投資;貸:投資收益

2、將長期股權投資與子公司權益項目抵銷借:股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤-年初;貸:長期股權投資

3、母公司對子公司投資收益的抵銷借:投資收益-未分配利潤-年初;貸:本年利潤分配-提取盈余公積-未分配利潤-年末.

數字不足,沒法計算其他項目.

不考慮內部毛利的情況下,原準則的合并未分配利潤與母公司未分配利潤應該是一致的,而新準則項下母公司與合并得未分配利潤就不一樣了,那么當年處置子公司時,編合并報表就存在這樣一個問題,年初用合并未分配利潤,年末用母公司未分配利潤不應存在勾稽不平的問題.

例如:

對子公司長期股權投資的初始成本為100,出售時該股權對應的子公司凈資產份額為300(假定取得投資后的子公司凈資產變動均由損益導致),以350的價格出售,則個別報表層面的股權投資處置收益為350-100=250;合并報表層面,相當于還是權益法核算,處置收益就是350-300=50.差異200,為投資持有期間在被投資單位凈資產變動額中所享有的份額.所以,相當于此時的合并抵銷分錄是:

借:投資收益--股權投資處置收益 200

貸:年初未分配利潤 200

期末未分配利潤仍然是平衡的..

處置子公司利潤表怎么合并

首先,轉出對被處置子公司處置日之前按照權益法確認的投資收益.主要包括子公司以前年度實現的凈損益、其他綜合收益變動以及除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權益的變動.會計分錄:

借:投資收益

貸:未分配利潤(處置日之前會計年度)

其他綜合收益(處置日之前會計年度)

資本公積(處置日之前會計年度)

其次,由于被處置子公司處置期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表, 所以需對處置期初至處置日之間實現的凈利潤、其他綜合收益變動以及除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權益的變動予以轉出.會計分錄:

借:投資收益

貸:未分配利潤(處置期)

其他綜合收益(處置期)

資本公積(處置期)

最后,將處置子公司已經實現的其他綜合收益、資本公積轉入投資收益.會計分錄:

借:其他綜合收益

資本公積

貸:投資收益

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