職工教育經費可結轉幾年

問:本企業職工教育經費年初有余額,今年按照規定比例計提后沒有用完,如何調增?還有超出了計提部分當年是否不用調增?

答:《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

比如,貴公司2013年度按照工資薪金總額2.5%計提職工教育經費100萬元,實際發生職工教育經費80萬元,則2013年度稅前可扣除的職工教育經費為80萬元,多計提的20萬元進行納稅調增;如果2013年實際發生職工教育經費120萬元,那2013年度稅前可扣除的職工教育經費為100萬元,超過的20萬元可以結轉至2014年及以后年度扣除.

可以往以后年度結轉的是職工教育經費實際發生額超過工資薪金總額2.5%的部分,未實際發生的計提額不能往后結轉.

職工教育經費超過部分,準予在以后幾個納稅年度結轉扣除?

企業所得稅法實施條例》第四十二條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.從稅法規定來看,企業發生的職工教育經費支出有其特殊之處,表面上是限額扣除規定,實際采取的是允許稅前全額扣除政策,只是在扣除時間上作了相應遞延.所以,準予在以后無限個年度內扣除.

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