職工福利費的提取基數

職工福利費指企業按照規定提取準備用于職工福利方面的資金,企業可以根據職工的工資總額的14%來計提職工福利費.

根據《企業所得稅實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

職工福利費包括

1.職工的生活困難補助,對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助.包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助.

2.集體福利的補貼,包括職工浴室、理發室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助,以及未設托兒所的托兒費補助和發給職工的修理費等.

3.職工醫藥費:職工及其供養直系親屬的死亡待遇.

如果執行原企業會計制度,福利費可以提取,也可以不提取.如果提取,按職工福利費會計分錄錄做.如果不提取,發生的福利費支出,直接計入"管理費用--福利費"科目.

職工福利費會計分錄:借:管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--職工福利費(按人員所在部門入賬).貸:應付職工薪酬--職工福利費.

相關法規:

根據《企業所得稅實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

根據國稅函〔2008〕264號文規定:2007年度的企業職工福利費,仍按計稅工資總額的14%計算扣除,未實際使用的部分,應累計計入職工福利費余額.2008年及以后年度發生的職工福利費,應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額,不足部分按新企業所得稅法規定扣除.企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除,屬于職工權益,如果改變用途的,應調整增加應納稅所得額.

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