企業所得稅減半征收怎么計算方法

按照20%的稅率減半征收,最終實際的企業所得稅稅率為10%.

1、小微企業年應納稅所得額在30萬元以下的減半征收,減按20%的企業所得稅稅率計算繳納企業所得稅,比如應納稅所得額是10000元,先減半10000/2=5000元,再按20%的稅率計算企業所得稅5000×20%=1000元.

2、日前,財政部 國家稅務總局發布了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅2014,34號國家稅務總局印發了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號),在前幾年對小型微利企業減半征收企業所得稅政策基礎上,進一步擴大減半征稅范圍.

3、符合條件的小型微利企業,在年度中間預繳環節可以自行享受優惠政策,年度終了進行匯算清繳時,將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明,報稅務機關備案,為促使小型微利企業便捷享受優惠,地稅局在企業匯算清繳填報年度企業所得稅納稅申報表時,實現信息系統自動備案方法,根據填報的企業從業人員、資產總額情況,若符合規定條件,系統自動進行優惠備案.

計算方法簡介:

減半征收直接按減半以后的稅額計提就可以了,(1季度+2、3、4季度應納稅所得額)*適用稅率-(1-3季度實際繳納的稅額)就是按年度利潤計算應繳的稅款,扣除1至3季度已經預繳的稅款,得出的稅額就是4季度需要預繳的稅款.

自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

例:甲制造型居民企業,資產總額50萬元,從業人數20人,從事非國家限制與禁止的行業,2014年度可彌補的虧損2萬元,2015年納稅調整后所得為22萬元.

(1)先計算應納稅所得額:2015年應納稅所得額=納稅調整后所得22萬元-可彌補的上年度虧損2萬元=20(萬元),符合減半征稅條件.

(2)再計算應繳企業所得稅:20×50%×20%=2(萬元).

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