一般納稅人出售二手車賬務處理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

然后銷售并收回價款

借:現金或銀行存款

貸:固定資產清理

應繳增值稅銷項

差額計入資產處置損益

納稅人銷售舊貨征收增值稅政策解析

(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.(第十條是指用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費;非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品等)財稅[2009]9號

(2)一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行.即銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅.財稅[2009]9號

(3)納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,(即發生用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務,非正常損失的購進貨物或者應稅勞務,非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務),應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率

本通知所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值.(財稅[2008]170號)

一般納稅人如何報稅

1、認證

(1)認證時間

納稅人申報抵扣的增值稅專用發票必須自發票開具之日起180日內報送稅務機關進行認證,否則不得抵扣進項稅額.

(2)認證方式

①手工認證:納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯,必須在每月月底之前到所屬區(分)局(寶安、龍崗基層分局)申報管理科"認證窗口"進行認證.稅務機關認證后,向納稅人下達"認證結果通知書"和"認證結果清單".對于認證不符及密文有誤的抵扣聯,稅務機關暫不予抵扣,并當場扣留作調查處理.未經認證的,不得申報抵扣.

②網上認證:納稅人按月將取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯通過企業采集方式軟件生成電子數據,在每月月底前,一次或分次報送至稅務機關.

因企業采集方式軟件或硬件設施損壞等原因,納稅人在該月月底前無法形成電子數據的,納稅人可持專用發票抵扣聯原件到主管區(分)局認證;因網絡故障等原因,納稅人無法通過網絡報送電子數據的,納稅人向主管區(分)局報送載有電子數據的磁盤等電子介質認證,認證時必須同時攜帶專用發票抵扣聯原件.

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