出口企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)涉及到出口退稅的內(nèi)容，那會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算時(shí)是需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目處理，具體主要分為出口的處理和單證信息齊全處理兩種情況，具體怎么設(shè)置科目和借貸方向就請(qǐng)閱讀出口企業(yè)的出口退稅如何做會(huì)計(jì)分錄。

出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

(一)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理

1、出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。

所以按國(guó)家稅務(wù)總局公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2、單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》，企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

看完上文的闡述，各位是不是明白出口企業(yè)的出口退稅如何做會(huì)計(jì)分錄了，不明白的可以再看看，或領(lǐng)取文中資料來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)解惑。