留抵稅額是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額導(dǎo)致的,到了時(shí)間后,進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額抵消之后,進(jìn)項(xiàng)稅額依然大于銷項(xiàng)稅,這個(gè)多出來的部分就是留抵稅額,具體的賬務(wù)處理是借記庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi),貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算。留抵稅額會(huì)一直留抵嗎,可以看看月末留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做。
期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小,進(jìn)項(xiàng)稅額大,兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅,這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理,就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留。
期末留抵稅額,如果是進(jìn)項(xiàng)稅
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
如果是銷項(xiàng)稅
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本,在清算所得稅時(shí)扣除。
1、掛賬留抵時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算,允許抵扣的部分
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),不足部分是可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,在下一期繼續(xù)抵扣。文章還寫了期末留抵稅額的分錄,閱讀月末留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做文章時(shí),還有什么不懂就咨詢會(huì)計(jì)教練的老師。
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