疫情期間納稅人征收率由3%調整至1%時：
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
其中，若納稅人取得的收入額未超過增值稅起征點時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益（或營業外收入科目）
增值稅是商品在市場流通過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
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