保險金的處理

　　養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。

　　1.當期繳納時賬務處理

　　借：管理費用——養(yǎng)老保險費(注：單位承擔的部分)

　　其他應收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔的部分)

　　貸：銀行存款

　　2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應收款——養(yǎng)老保險費

　　3.如果當期未繳納

　?、佼斊诘馁~務處理

　　借：管理費用——養(yǎng)老保險費

　　貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　?、诎l(fā)工資時個人應交的部分照扣

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　　4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務處理

　　借：其他應付款——養(yǎng)老保險費

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)會計制度要求，基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金、失業(yè)保險金，在“其他應交款”中核算，職工個人負擔的部分一般在工資中扣除。其他應交款是指企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。雖然制度中未明確把基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金等社會保障性支出放在其他應交款中核算，但是很多行業(yè)的會計已經(jīng)將這部分的社會保障性支出通過其他應交款中核算。

　　財政部規(guī)定，各類型企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》以及國家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等社會保險統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險費以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本(費用)，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費，從應付福利費中列支;由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發(fā)工資中扣繳。

　　此條規(guī)定了社會保險費的基本處理原則，一是執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各類型、各所有制的企業(yè);二是由企業(yè)負擔的基本醫(yī)療保險，計提時，借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應交款”;三是由企業(yè)負擔的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，雖然文件只提到“作為勞動保險費列入成本(費用)”，未明確規(guī)定應在哪個具體的成本費用科目核算，但由于社會保險費是按國家規(guī)定統(tǒng)一上繳的一項收費，不是工資總額的組成部分，也就不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工，所以應該作為期間費用，直接記入管理費用科目。計提時，借記“管理費用”，貸記“其他應交款”;四是由職工個人負擔的社會保險費，由企業(yè)代扣代繳，從職工工資中代扣時，借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應交款-職工個人保險費”。

　　總之，企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險費應隨同生產(chǎn)的產(chǎn)量等成本相應結(jié)轉(zhuǎn)，其扣除也與相應的產(chǎn)量等成本要素相一致，與收入相配比，如此來理解“支付”“繳付”的含義，進行相應的會計和稅收操作。

繳納時：

　　借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　借：其他應收(付)款--社會保險費(個人部分)

　　貸：銀行存款

計提時：

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　　貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資(應發(fā)數(shù))

　　貸：其他應收(付)款--社會保險費(個人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金 (實發(fā)數(shù))

擴展資料：

　　企業(yè)應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。

　　借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　企業(yè)應當在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：

　　(一)應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額。

　　(二)應當為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，及其期末應付未付金額。

　　(三)應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額。

　　(四)為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據(jù)。

　　(五)應當支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應付未付金額。

　　(六)其他職工薪酬。

　　因自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補償標準等不確定而產(chǎn)生的或有負債，應當按照《企業(yè)會計準則第13 號——或有事項》披露。