1、估值日企業(yè)持有的基金資產(chǎn)價(jià)值上漲時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

　　　　貸：公允價(jià)值變動損益

　　2、估值日企業(yè)持有的基金資產(chǎn)價(jià)值下跌時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動

　　估值日企業(yè)持有的基金資產(chǎn)發(fā)生上漲或下跌時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“交易性金融資產(chǎn)”相關(guān)二級科目以及“公允價(jià)值變動損益”科目進(jìn)行處理。其中“公允價(jià)值變動損益”科目主要用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。