「自營證券」自營證券的會計處理

作者：企業(yè)好幫手

時間：2023-06-30 03:06:08 瀏覽量：次

[ 企業(yè)好幫手導讀 ] 1、劃出資金至專門的資金清算賬戶時，借：結算備付金，貸：銀行存款；2、買入證券時，借：交易性金融資產(chǎn)，貸：結算備付金；3、賣出證券時，借：結算備付金，貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益。

　　1、劃出資金至專門的資金清算賬戶時：

　　借：結算備付金——公司名稱

　　　　貸：銀行存款

　　2、買入證券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結算備付金——公司名稱

　　當期末證券公允價值大于賬面余額時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　3、賣出證券時：

　　借：結算備付金——公司名稱（或銀行存款科目）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　　當期末自營證券的公允價值小于賬面余額時，則編制相反的會計分錄。

　　證券公司應該在交易所開設“結算備付金”科目作為專門的資金清算賬戶，并按清算日買入證券的公允價值入賬，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。資產(chǎn)負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。

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自營證券結算備付金交易性金融資產(chǎn)

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