款征收是稅務管理工作的中心環節,有其應遵循的原則及方式。
(一)唯一主體原則
所謂唯一主體原則即指稅務機關是征稅的唯一行政主體的原則。新征管法第5條明確了稅收管理權,確立了稅務機關征稅主體的法律地位。在稅款征收這一章中,進一步明確了稅務機關是稅款征收的唯一行政主體的地位。新征管法第29條和第41條均有明確規定。
(二)稅收法定原則
所謂稅收法定原則是指稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款,即稅務機關必須依法治稅。
(三)稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則。
(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時,必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單。
(六)稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫
(七)稅款優先的原則
稅務代理指代理人接受納稅主體的委托,在法定的代理范圍內依法代其辦理相關稅務事宜的行為。 稅務代理人在其權限內,以納稅人(含扣繳義務人)的名義代為辦理納稅申報,申辦、變更、注銷稅務登記證,申請減免稅,設置保管賬簿憑證,進行稅務行政復議和訴訟等納稅事項的服務活動。納稅人、扣繳義務人可以根據需要委托稅務代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。稅務代理是一項社會性中介事務,稅務代理必須遵守三項基本原則,那么,今天將為大家具體介紹下財務代理所需遵守的具體原則:
一、公平原則
稅收公平原則,就是政府征稅,包括稅制的建立和稅收政策的運用,應確保公平,遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。
二、效率原則
稅收效率原則,就是政府征稅,包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理,都是應講求效率,遵循效率原則。稅收不僅應是公平的,而且應是有效率的。這里的效率,通常有兩層含義:一是行政效率,也就是征稅過程本身的效率,它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小;二是經濟效率,就是征稅應利于促進經濟效率的提高,或者,至少對經濟效率的不利影響最小。
三、適度原則
稅收適度原則,就是政府征稅,包括稅制的建立和稅收政策的運用,應兼顧需要與可能,做到取之有度。這里,“需要”是指財政的需要,“可能”則是指稅收負擔的可能,即經濟的承受能力。遵循適度原則,要求稅收負擔適中,稅收收入既能滿足正常的財政支出需要,又能與經濟發展保持協調和同步,并在此基礎上,使宏觀稅收負擔盡量從輕。
四、法治原則
稅收的法治原則,就是政府征稅,包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理,應以法律為依據,以法治稅。法治原則的內容包括兩個方面:稅收的程序規范原則和征收內容明確原則。前者要求稅收程序——包括稅收的立法程序、執法程序和司法程序——法定;后者要求征稅內容法定。稅收的法治原則,是與稅收法學中的“稅收法律主義”相一致的。
實行稅務代理是建立社會主義市場經濟體制的客觀要求,是加強稅收征收管理的內在需要,也是發揮社會力量協稅護稅的一種比較好的形式。隨著中國稅制體系的日趨健全和稅收宣傳體系透明度的日益提高,以及一批具有稅務代理資格人員的出現,推行稅務代理的條件已逐步成熟。
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