但稅法上規(guī)定只能扣發(fā)生的60%，不超過當年銷售收入的千分之五的金額，這就產(chǎn)生了差異就會出現(xiàn)調(diào)整，再有比如稅收滯納金，會計是做營業(yè)外支出扣了，但稅法上規(guī)定不能扣，所以就要調(diào)整。至于調(diào)整的目的這就很簡單了，因為規(guī)定在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務，會計處理辦法與稅收法律，行政法規(guī)規(guī)定不一致的，要按照法律的規(guī)定計算，所以兩者出現(xiàn)差異的時候就要納稅調(diào)整!

一.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目

　　1.不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以

　　及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　2.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應計稅。

二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

　　1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額

　　14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務核算。

　　2.工會經(jīng)費。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　3.職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調(diào)增項目

　　處理

　　4.五險一金。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5.利息支出。超過稅法規(guī)定不予扣除需做調(diào)整。

　　6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。

　　7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準予扣除，超

　　過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時間性差異。

　　8.罰款、罰金、滯納金。

　　9.捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣

　　除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調(diào)增。