應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

會計分錄

　　一、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

　　二、月底，銷項稅額大于進項稅額：

　　1、計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　2、結轉：

　　借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

　　3、繳納：

　　借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

擴展資料：

　　《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》規定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準(以下稱新標準)，自2009年1月1日起實施。

　　稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

　　1、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

　　2、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

　　3、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。