實際繳納時計入”應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

增值稅的計算與繳納分錄：

　　1、收到進項：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　銷項 - 進項 = 本月應(yīng)該交稅金

　　(銷項和進項在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)

　　3、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　4、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是負數(shù)做相反分錄

　　如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

　　如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

　　5、交稅后：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款