政策概述：

　　從事國家非限制和禁止行業的企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條;

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條;

　　3.《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號);

　　4.《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號);

　　5.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)。

備案要求：

　　不履行備案手續，預繳享受、年度備案(企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，通過填寫年度申報表相關欄次履行備案手續。)

企業留存備查資料：

　　1.所從事行業不屬于限制性行業的說明;

　　2.優惠年度的資產負債表;

　　3.從業人數的計算過程。

　　(轉自上海市黃浦區國家稅務局)

小型微利企業認定需要符合條件

　　《國家稅務總局企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　也就是說判斷小型微利企業必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業的性質及其分類、年度應納稅所得額、企業雇傭的從業人數和資產總額。

　　(一)必須是從事國家非限制和禁止的行業;——這個一般企業都滿足

　　(二)“從業人數”按企業全年平均從業人數計算;

　　(三)“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算;

　　(四)應納稅所得額符合要求。

　　減免數是按原25%的所得稅率減征5%計算的，及實際按20%征收，在填寫所得稅匯算清繳的報表時，符合要求，這個數會自動跳出，不需要你計算的

　　小型微利企業的所得稅=應納稅所得稅*50%*20%，50%是減半征收，20%是稅率。

　　《企業所得稅法》第二十八條　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

擴展資料

　　根據2007年12月6日出臺的《企業所得稅法實施條例》的規定，所謂小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，則為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，則為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　根據2017年6月6日發布的《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅[2017]43號的規定，所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　根據2018年7月11日發布的《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅[2018]77號的規定，

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。