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跨年度調增的應納稅所得額可否彌補虧損?

作者:企業(yè)好幫手
時間:2020-03-29 21:35:48  瀏覽量:
[ 企業(yè)好幫手導讀 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號)規(guī)定,在納稅檢查中對納稅人查增的所得額,應先予補繳稅款,再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。

  答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號)規(guī)定,在納稅檢查中對納稅人查增的所得額,應先予補繳稅款,再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。在減免稅期間查出問題,屬于盈利年度查增所得額部分,對免稅企業(yè)、單位可作罰款處理;對減稅企業(yè)要按規(guī)定補稅、罰款,如當年為減半征收且屬于盈利年度,則按減半征收計算應補繳企業(yè)所得稅以及罰款處理;屬于虧損年度多報虧損的部分,應依照關于納稅人虛報虧損的有關規(guī)定進行處理,給予補稅和罰款。

  一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定:“ 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”

  二、根據(jù)《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)規(guī)定:“現(xiàn)就稅務機關檢查調增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧損問題公告如下:?

  一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定,稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。?

  二、本規(guī)定自 2010年12月1日開始執(zhí)行。以前(含2008年度之前)沒有處理的事項,按本規(guī)定執(zhí)行。”

稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時,調增的應納稅所得額是否可以彌補以前年度虧損?

  《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局2010年第20號)規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定,稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié),依照《稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前(含2008年度之前)沒有處理的事項,按本規(guī)定執(zhí)行。

  貴公司調增的應納稅所得額可以彌補以前年度虧損。

  《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告

  》(國家稅務總局2010年第20號)第一條規(guī)定:根據(jù)《

  中華人民共和國企業(yè)所得稅法

  》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定,稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司對于稅務機關檢查時調增的應納稅所得額可以彌補稅法規(guī)定允許彌補的以前年度虧損,彌補以前年度虧損后仍有余額的,應按稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

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