《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》第一條規(guī)定：為了加強(qiáng)增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下，對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　如果是你上個月欠他的，那你得把上個月該交的交了;本月進(jìn)項(xiàng)額大于銷項(xiàng)額，他不會退你，但你可以在下個月的應(yīng)交稅額中抵扣。

　　國家的東西就是這樣···時間邏輯問題。你該給他的就必須補(bǔ)齊，只有在他欠你的前提下可以抵扣。

　　209年1月1日起施行的增值稅暫行條例中規(guī)定的當(dāng)前銷項(xiàng)額小于進(jìn)項(xiàng)餓不足抵扣的，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　首先，不論是國稅發(fā)〔2004〕112號文件還是國稅函〔2005〕169號文件，規(guī)定的都是可用欠繳的增值稅沖減期末留抵稅款，欠繳的稅款也就是欠稅，是指納稅人超過稅法規(guī)定的納稅期或者超過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定核定的納稅期而未繳納的稅款，具體應(yīng)該體現(xiàn)在征管信息系統(tǒng)(CTAIS)和企業(yè)的“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶當(dāng)中，企業(yè)自查補(bǔ)稅在沒有申報(bào)形成欠稅前沖減期末留抵稅款是不符合國稅發(fā)〔2004〕112號文件和國稅函〔2005〕169號文件規(guī)定的。

　　其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2004〕1197號)規(guī)定，當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額又有欠繳增值稅需要抵減時，應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(簡稱《抵減欠稅通知書》)，憑《抵減欠稅通知書》抵減欠繳的稅款。企業(yè)在征管信息系統(tǒng)(CTAIS)和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶中沒有形成欠稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會簽發(fā)《抵減欠稅通知書》的。

　　再其次，企業(yè)自行查補(bǔ)的稅款既可能形成欠稅，也有可能形不成欠稅。因?yàn)椴檠a(bǔ)稅款一個很明顯的特點(diǎn)就是發(fā)生在以前的納稅期內(nèi)，即屬于應(yīng)該在以前納稅期繳納但實(shí)際未申報(bào)未繳納的稅款，也就是說，在發(fā)生查補(bǔ)稅款的所屬期內(nèi)，如果當(dāng)期期末沒有留抵稅款，或者有留抵稅款但數(shù)額小于查補(bǔ)的稅款，那么，根據(jù)增值稅應(yīng)納稅款計(jì)算和核算的原理，就要形成欠稅。但當(dāng)在發(fā)生查補(bǔ)稅款所屬期期末有留抵稅款，且數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)期自查補(bǔ)稅數(shù)額，以至以后各期的期末留抵?jǐn)?shù)有增無減，或減少后仍大于查補(bǔ)稅款，則查補(bǔ)稅款經(jīng)在自查期末申報(bào)后，自然就沖減了自查期末的留抵稅款，形成不了欠稅，也就不用考慮是否通過縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)《抵減欠稅通知書》抵減期末留抵稅款的問題了。

　　最后，根據(jù)國稅函〔2004〕1197號文件規(guī)定，抵減欠繳稅款時，應(yīng)該按欠稅發(fā)生時間的先后順序逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，后發(fā)生的后抵，但抵減稅款的總數(shù)中包含欠繳的稅款及應(yīng)加收的滯納金，滯納金的加收期截止日期在《抵減欠稅通知書》上注明。當(dāng)欠繳稅款總額大于期末留抵稅額時，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

擴(kuò)展資料

　　納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理：

　　1、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　2、若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅