避稅籌劃是指在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取稅收收益，實現企業效益最大化。所以，如何把握稅收政策的脈搏，重復利用好稅收政策法規資源，通過合理避稅來最大限度的減少稅收成本，謀求合法的經濟利益，成為每一位財務工作者應該關注的問題和具備的素質和技巧，常用的避稅方法有很多，但一般不外乎利用國家稅收優惠政策、轉移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。

轉讓定價避稅及其陷阱

　　實踐中針對不同的納稅對象有不同的避稅方法，其中基本方法之一是利用關聯交易，采取轉讓定價的形式，即關聯企業為共同獲取更多的利潤以高于或低于市場正常交易價格進行的產品或非產品轉讓，在這種轉讓中，產品的轉讓價格根據雙方的意愿，以達到少納稅的目的，在有關聯關系的A公司和B公司承擔的納稅負擔不一致的情況下，若B公司承擔的稅率高于A公司，有聯系的B公司就可以通過某種契約的形式，增加A公司利潤，減少B公司利潤，使他們共同承但的稅負及他們各自所承但的稅負達到最少。在企業內部之間的稅率不一致的情況下，一般采取轉讓定價，將主要利潤轉向稅率低的企業進行避稅。

　　如果充分利用地區避稅地，經濟特區及稅收優惠政策，通過轉讓定價法，將高稅區的公司的經營所得通過壓低銷售價的方式轉入低稅區的公司之中，避稅效果更為明顯，當前跨國公司避稅主要采取這鐘方式。例如重慶正陽工業園(鄧136-2978-6283)，屬于少數民族政策、西部大開發政策、三峽移民政策、國家級貧困扶持政策、革命老區政策等。企業在園區享受的稅收優惠相當大。園區企業增值稅以地方留存的30%~50%扶持;企業所得稅以地方留存的30%~50%給予扶持;個人獨資企業(營改增)小規模的可以申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.1%。且企業實行注冊制，無需到園區辦公。

企業稅務架構

　　企業基于稅務優化對企業經營結構做出安排，這種例子都不少見。其中蘋果公司的愛爾蘭荷蘭三明治架構較為典型，其原理是利用不同國家和地區間的稅法規定和稅負之間的差異設計的稅務架構，達到將利潤留在稅負最低的國家和地區的目的，以降低稅收成本。除蘋果之外，特斯拉千兆工廠和漢堡王也都基于同樣的原理，成功進行稅收籌劃。

　　同樣，很多地區均存在大量的稅收優惠和財政返還政策，這種導向性政策形成了境內不同地區的稅負差異，企業可以利用這種稅負差，在有效控制稅務風險的基礎上合理規劃稅收成本，有效地對企業經營架構作出安排。

稅收籌劃能力

　　企業在此基礎上對其經營、投資等做出合理的安排，可以降低經濟交易的稅收成本，達到不交稅7a686964616fe59b9ee7ad9431333365656566款、少繳稅款或者遲延納稅的目的。

　　但稅收籌劃決不僅只涉及到稅務，而是一項涉及經營、市場等公司戰略，合同簽訂及管理、財務制度、內審制度等公司管理制度方面，是一項綜合性、復雜的活動。這要求籌劃者要具備對稅法的精深理解和極為豐富的稅務籌劃經驗。另外，稅收籌劃在籌劃階段和實操階段都會涉及各種風險，如關聯交易被納稅調整風險、稅收政策變更及政府兌現風險、稅務申請、備案、備查材料不合規風險、避稅行為引發的行政及刑事風險等。這些都關乎稅收籌劃方案的執行力，只有合理合規的稅收籌劃方案才能夠為企業帶來一定的經濟利益。

　　不同的納稅對象有不同的避稅方式。企業的管理者需要對所有有關征納活動的經濟現象進行研究，或者征詢稅務專家的意見，以便找出沒有法律麻煩的方式和途徑。用足稅收優惠，掌握各種方法并在實踐中參與、運用和提高。通過對企業組織結構及經營方式、結構的調整及合理的財務安排，以求達到最大程度避稅的目的，在合法的范圍內為企業謀取最大利益。

一、合理避稅與稅務籌劃的概念

　　合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段和方式達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。

　　稅務籌劃是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。

二、合理避稅與稅務籌劃的區別

　　一是概念不同。合理避稅側重于規避稅收這一本質要求，只要求形式、措施的合法，確切的說它是“不違法”的規避稅收;稅務籌劃側重于內容、形式、措施的合法，并且還要符合政府的立法意圖，不允許對稅法進行曲解。確切的說它是合法恰當履行納稅義務。

　　二是與立法精神的吻合度不同。稅務籌劃符合稅法的立法意圖，符合政府的政策導向;而合理避稅是與政府的立法意圖相悖的。

　　三是手段不同。合理避稅只針對施法上的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙安排經濟行為，謀取一定的稅收收益，但無助于企業的長期經營與發展。如果法律漏洞一旦被堵上，投資者可能會陷入困境，嚴重的還要承e799bee5baa6e4b893e5b19e31333363396332受稅收懲罰的風險;稅務籌劃則著眼于總體的決策和長期的利益，謀取的收益也是正當合法的。

三、合理避稅與稅務籌劃的聯系：

　　一是目的相同。合理避稅和稅務籌劃都是納稅人為了減輕稅務負擔或延遲納稅所采取的經濟行為，目的都是減輕稅負，降低成本，追求利益的最大化。

　　二是行為非違法。合理避稅和稅務籌劃的經濟行為，都沒有違法。法無禁止即可為，兩者都是合法行為。

　　三是行為在事前。合理避稅和稅務籌劃都是在事前進行籌劃，利用法律的規定，嚴格按照法律規定的程序進行的經濟行為，是順行操作。它與納稅義務發生后為了逃避繳納稅款采取的逆行操作具有本質上的區別。

　　四是手段相似。合理避稅和稅務籌劃所采取的手段，具有相似性，主要集中在稅基，稅率，稅收優惠政策，納稅地點和納稅人的組織形式上。

　　避稅的種類按其特征和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。方法如下：

　　1、換成“洋”企業

　　我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

　　2、避稅綠洲

　　凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠(本節內容讀者可參見《推開“離岸綠洲”的門》一文)。

　　3、特殊行業

　　比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。

　　婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。

　　醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

　　安置“四殘人員”占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內(廣告業除外)的業務，免繳營業稅。

　　殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。

　　對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額

　　一、管理費用

　　企業可提高壞賬準備的提取比率，壞賬準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

　　企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

　　二、用而不費

　　中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。

　　當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

　　三、職工福利

　　中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。企業能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

　　四、銷售結算

　　選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情e5a48de588b6e799bee5baa631333431346436況，盡可能延遲收入確認的時間。延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

　　常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優惠政策、轉移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。

　　五、優惠政策

　　新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業從投產年度起免征所得稅2年;利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅;企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種稅收優惠政策，最大限度避稅，壯大企業實力。

　　同時全國各地經濟開發區如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。如果您的企業是高新技術產業或受鼓勵產業，如此優惠的條件當然成為企業規避稅收的優先考慮因素之一。

　　六、定價轉移

　　轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

　　轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

　　七、分攤費用

　　企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。

　　常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較并最后確定。

　　八、籌資

　　這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：1、自我積累：2、借貸(金融機構貸款或發行債券);3、發行股票。自我積累的獎金是企業稅后分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。

　　借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。

　　九、資產租賃

　　租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

　　對于創業公司來說，根據國家現在頒布的法律，在合理、合法的范圍內是可以避稅，如果要說到特征這個問題，合理避稅應該具有幾個特點。

　　第一，是在符合國家政策的條件，是這個應該是算是合法性。

　　第二，避稅具有隱蔽性，因為法律畢竟不是人，是通過制定的，所以明顯有滯后性，而避稅具有隱蔽性的特征。

　　第三，每一年稅法都會修改，頒布一些優惠政策，其實說是避稅，還不如說是對稅法知識的合理應用，政策的了解，還有規則的掌握，因為有些事務的事情，沒有事例無法例舉，如果有事例加以分析那更加好。

　　一、政策上的優惠：

　　1、法定稅率優惠： 高新技術企業，減按15%征收企業所得稅(原稅率是25%，一下子少了10%)

　　2、經認定的軟件企業：企業所得稅 三免兩減半政策 (這個也很可觀)

　　3、經認定的軟件企業：增值稅即征即退政策。

　　二、每年企業所得稅匯算清繳，業務招待費、職工教育經費、福利費、工會經費、廣告費。都有扣除比例上限(可以扣的費用多，利潤就少，繳稅就少，所以國家給你設一個費用扣除的上限)。

　　研究開發費用可以按150%扣除(鼓勵研發投入)

　　高新技術企業，軟件企業的資格的申請、復審都有收入、利潤、研發費用方面的金額或者比例要求。 基于上面兩方面，進行 費用、收入的方面的規劃調整就有了需求和依據。

　　三、通過轉讓定價，將利潤從高稅率的公司轉移至低稅率公司。

　　但這方面是稅務局審查的重點，以轉讓利潤為目的的內部關聯交易是不允許，如果定價的合理性遭到稅務局質疑，會有被要求補稅的風險。

　　四、充分利用國際稅收協定：比如一筆錢(利潤)從A國 直接 匯到

　　中國大陸，會被征收很高的股息、但假如有一個B國分別和 A國、中國大陸簽訂 稅收協定優惠， 我從A 到 B 再到中國大陸，稅負就下降了。

　　五、為了避免股權轉讓被征收高額稅金，設置多層股權結構，通過轉讓經營實體上一層控股公司的股權來實現股權轉讓等等 (這個也是現在稅總現在反避稅的重點)

　　以上，則是創業公司進行合理避稅所需要的具體介紹。