一、定義：

　　企業(yè)所得稅，是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　二、納稅人：

　　1、即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　2、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復(fù)征稅。

　　三、稅收優(yōu)惠：

　　稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　1、直接減免：

　　1)免征：

　　1、蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;

　　2、農(nóng)作物新品種選育;

　　3、中藥材種植;

　　4、林木種植;

　　⒌牲畜、家禽飼養(yǎng);

　　⒍林產(chǎn)品采集;

　　⒎灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修;

　　⒏遠(yuǎn)洋捕撈;

　　⒐公司﹢農(nóng)戶經(jīng)營。

　　減半征收

　　適用范圍：

　　⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;

　　⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2、定期減免

　　2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)

　　適用范圍：

　　⒈對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè);

　　⒉境內(nèi)新辦軟件企業(yè)(獲利);

　　⒊小于0.8微米的集成電路企業(yè)。

　　3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)

　　適用范圍：

　　⒈國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;

　　⒉符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目;

　　⒊節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。

　　3、低稅率

　　20%

　　適用范圍：

　　小型微利企業(yè)：1、3130(即資產(chǎn)不超過3000;人數(shù)不超過100;所得額不超過30)2、1830

　　15%

　　適用范圍：

　　⒈國家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè);

　　⒉投資80億、0.25μm的電路企業(yè);

　　⒊西部開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

　　10%

　　適用范圍：

　　⒈非居民企業(yè)優(yōu)惠;

　　⒉國家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。

　　四、加計(jì)扣除

　　據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50%

　　適用范圍：

　　⒈研究開發(fā)費(fèi);

　　⒉形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

　　據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100%

　　適用范圍：

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　五、投資抵稅

　　投資額的70%抵扣所得額

　　投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權(quán)持有滿2年)

　　投資額的10%抵扣稅額

　　購置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

　　六、減計(jì)收入

　　適用范圍：

　　⒈減按收入90%計(jì)入收入;

　　⒉農(nóng)戶小額貸款的利息收入;

　　⒊為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入;

適用范圍：

　　⒈企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入;

　　⒉所得減按50%計(jì)稅;

　　3.應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè);

　　七、加速折舊

　　縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)

　　適用范圍：

　　⒈由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　⒉常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　八、有免征額優(yōu)惠

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元

　　適用范圍：

　　⒈所得不超過500萬元的部分，免稅;

　　⒉超過500萬元的部分，減半征收所得稅。

　　九、鼓勵軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)

　　軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)稅[2012]27號《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

　　3、中國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　4、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

　　6、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

　　10、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠

　　11、過渡期優(yōu)惠政策

　　12、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

適用范圍：

　　⒈鼓勵類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅;

　　⒉鼓勵類的企業(yè)其主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率;

　　⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，所得稅2免3減半。

　　企業(yè)所得稅減免是指國家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

一、關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入。企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

四、關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠。

　　一)企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　(二)企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(三)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。

　　(四)企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　(五)企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

六、關(guān)于符合條件的非營利組織收入的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

七、符合條件的小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

八、為了保持稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)性

　　企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定了對原依法享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠政策

　　根據(jù)企業(yè)登記管理法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)申請登記注冊時，應(yīng)向登記主管機(jī)關(guān)繳納登記費(fèi)，這是申請人應(yīng)該履行的一項(xiàng)義務(wù)，也是國家預(yù)算的“規(guī)費(fèi)收入”，一律納入國家財(cái)政預(yù)算管理。它主要用于企業(yè)登記管理的業(yè)務(wù)開支，并實(shí)行“以收抵支”的管理辦法。