“自2020年3月1日至5月31日，......除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”。隨著財政部、稅務(wù)總局2020年第13號公告的發(fā)布，備受關(guān)注的“降低小規(guī)模納稅人征收率”優(yōu)惠新政正式明確。

　　增值稅是商事活動中生產(chǎn)經(jīng)營者普遍需要繳納的一個稅種，而小規(guī)模納稅人數(shù)量占比甚高，且抵御風(fēng)險能力相對較弱，本次減免增值稅優(yōu)惠政策采取的是精準(zhǔn)釋放減稅紅利，將湖北省以外的小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率直接減少2個百分點，由3%降至1%(湖北省的小規(guī)模納稅人免稅)，減稅幅度達66.67%，優(yōu)惠力度挺大。

　　然而，也有不少網(wǎng)友提出了相應(yīng)的問題，主要問題之一有：享受1%征收率優(yōu)惠的納稅人還能不能開具增值稅專用發(fā)票?

　　還有網(wǎng)友問：小規(guī)模納稅人出租房屋取得租金原本是按5個點(5%征收率)繳增值稅，這次政策對房屋租金的征收率也降為1個點嗎?

　　首先，何謂增值稅小規(guī)模納稅人?現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷售額(連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額)500萬元及以下的增值稅納稅人。且，按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以及年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，也不辦理一般納稅人登記。

　　筆者理解，本次降低征收率，應(yīng)當(dāng)也適用于其他個人(自然人)。

　　其次，本次降低的只是小規(guī)模納稅人適用的3%的增值稅征收率，至于一般納稅人適用簡易計稅方法時的3%的征收率，沒有變化。

　　同時，小規(guī)模納稅人增值稅征收率除了普遍適用的3%征收率外，還有出租不動產(chǎn)(不含住房)適用的5%的征收率;個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計稅等特殊規(guī)定，本次也不涉及。

　　再次，征收率降低后開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)問題。

　　從2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

　　至于小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%后，享受優(yōu)惠的納稅人是否能按1%征收率開具(申請代開)增值稅專用發(fā)票?或者是需要放棄減稅依照3%征收率繳納增值稅的，才可以開具增值稅專用發(fā)票呢?

　　對于這個問題，答案應(yīng)當(dāng)是：原按稅收政策允許開具(含申請代開)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，本次享受減按1%征收率征收增值稅的，將仍可以自行開具(含申請代開)1%的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然，不允許申請代開增值稅專用發(fā)票的其他個人除外。

　　至于應(yīng)納稅額的計算，筆者傾向于：

　　增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+1%)×1%;減征稅額=銷售額×2%

　　【提示】小規(guī)模納稅人一定要先升級發(fā)票管理系統(tǒng)!

　　即使不開具增值稅專用發(fā)票的，也一定要先升級發(fā)票管理系統(tǒng)，確保順利開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。