一、支持綠色發展稅收優惠政策

　　1、企業從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定，于2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，企業所得稅享受“三免三減半”優惠。

　　2、企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

　　3、企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，其投資額的10%，可以從當年企業應納企業所得稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。

　　4、自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。

　　5、合同能源管理項目。財稅[2013]106號規定，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

　　(1)節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

　　(2)節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

　　6、光伏發電。財稅[2013]66號規定，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　7、風力發電。財稅〔2015〕74號規定，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　8、銷售自己使用過的固定資產

　　(財稅〔2014〕57號、國家稅務總局公告2014年第36號：簡并和統一增值稅征收率，自2014年7月1日起 ，將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。)

　　(1).一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策。

　　(2). 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

　　a.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

　　b.增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

　　小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

　　9、銷售舊貨

　　納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　10、根據《財政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅[2015]78號)文件規定，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的相關規定執行。納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

　　(1)屬于增值稅一般納稅人。

　　(2)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

　　(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

　　(4)綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

　　(5)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

　　納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的次月起，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

二、支持科技創新稅收優惠政策

　　1、被認定為高新技術企業的居民企業，享受企業所得稅15%的優惠稅率;對2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

　　2、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。其中未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　3、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、居民服務企業在一個納稅年度內技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

　　5、對符合條件的服務業企業認定為高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅。服務業企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　6、一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

　　7、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　8、自2013年1月1日至2017年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

　　9、根據現行增值稅暫行條例規定，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

三、支持小微企業發展稅收優惠政策

　　1、自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業額3萬元以下(含3萬元)的營業稅納稅人，免征營業稅。

　　2、小型微利企業可享受企業所得稅20%的優惠稅率。從2015年1月1日至2015年9月30日，其中年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，可以享受減半征收優惠政策;從2015年10月1日起至2017年12月31日，年度應納稅所得額不超過30萬元(含)的，可以享受減半征收優惠政策。

　　3、企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業 6個行業的小型微利企業在2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

　　5、納稅人繳納房產稅、土地使用稅確有困難的，可按權限報批后予以減免。

　　6、自2014年1月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　7、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

　　8、國務院規定自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。《關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》財稅[2015]96號。為繼續支持小微企業發展、推動創業就業，經國務院批準，《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。

四、支持農林牧漁業發展稅收優惠政策

　　1、將土地承包(出租)給個人或單位用于農業生產，收取的固定承包金(租金)，免征營業稅。

　　2、從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務，免征營業稅。

　　3、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。

　　4、對已按規定免征城鎮土地使用稅的企業范圍內荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮土地使用稅。

　　5、國家允許的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

　　6、公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船稅。

　　7、2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　8、企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈等項目的所得，免征企業所得稅;企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。

　　9、農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅，按照適用稅額標準減半征收耕地占用稅。

　　10、直接為農業生產服務的生產設施占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

　　11、農田水利設施占用耕地，不征收耕地占用稅。

　　12、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　13、對農業生產資料的增值稅稅收優惠

　　(1).飼料。

　　免稅飼料的具體范圍包括：

　　A、單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕、茶籽粕以外的其他粕類產品。

　　B、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

　　C、配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要(除水分外)的飼料。

　　D、復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。(國稅函〔2005〕1127號規定，礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。)

　　E、濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

　　(2).農膜。(關于農業生產資料征免增值稅政策的通知 財稅〔2001〕113號)指用于農業生產的各種地膜、大棚膜。

　　(3).有機肥。(財稅〔2008〕56號)政策規定：自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　(4).滴灌帶和滴灌管(財稅〔2007〕83號)

　　自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

　　(5)、批發和零售的種子、種苗、農藥、農機。

　　根據《增值稅暫行條例》第二條第二項的規定，納稅人銷售飼料、化肥、農藥、農機、農膜，稅率為13%。同時，第十五條規定，除列舉的免征增值稅項目外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規定，批發和零售的種子、種苗、農藥、農機。

　　(6)、 農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品。國家稅務總局公告2014年第12號規定，農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。

　　農用挖掘機是指型式和相關參數符合《農用挖掘機質量評價技術規范》(NY/T1774-2009)要求，用于農田水利建設和小型土方工程作業的挖掘機械，包括拖拉機挖掘機組和專用動力挖掘機。拖拉機挖掘機組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機三點懸掛架上，且以輪式拖拉機為動力的挖掘機械;專用動力挖掘機指挖掘裝置回轉角度小于270°，以專用動力和行走裝置組成的挖掘機械。自2014年4月1日起施行。

　　(7)、自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執行。

　　14、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。(財稅字〔1999〕198號)

　　一是軍隊用糧，憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

　　二是救災救濟糧，經縣(含)以上人民政府批準，憑救災救濟糧票(證)按規定的銷售價格向需要救助的災民供應的糧食。

　　三是水庫移民口糧，經縣(含)以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

　　對企業銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

　　儲備大豆免征增值稅政策。

　　15、農民專業合作社銷售的農業產品和農業生產資料。

　　財稅〔2008〕81號規定，自2008年7月1日起，經國務院批準，現將農民專業合作社有關稅收政策通知如下：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅，一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，則可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額;同時，對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。(財稅〔2015〕97號，關于“化肥”的規定自2015年9月1日起停止執行。)

　　16、“公司+農戶”模式銷售畜禽。

　　國家稅務總局2013年第8號公告規定，一些納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

　　采取“公司+農戶”經營模式的企業，雖不直接從事畜禽的養殖，但系委托農戶飼養，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。對此類以“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠政策。

　　17、農業產品

　　(1)、邊銷茶。財稅[2011]89號規定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產企業(企業名單見附件)銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶(馬茶)。

　　(2)、制種企業銷售種子。國家稅務總局2010年17號公告規定，自2010年12月1日起，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅。

　　a制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　b制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　(3)、蔬菜批發、零售

　　財稅[2011]137號規定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》(見附件)執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

　　(4)、鮮活肉蛋產品流通環節。財稅[2012]75號規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

　　(5)、動物骨粒。國家稅務總局公告2013年第71號規定，動物骨粒屬于《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規定的動物類“其他動物組織”，其適用的增值稅稅率為13%。動物骨粒是指將動物骨經篩選、破碎、清洗、晾曬等工序加工后的產品。本公告自2014年1月1日起執行。此前已發生并處理的事項，不再做調整;未處理的，按本公告規定執行。

　　(6)、 牡丹籽油。國家稅務總局公告2014年第75號規定，牡丹籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產品。本公告自2015年2月1日起施行。

　　(7)、杏仁油、葡萄籽油。國家稅務總局公告2014年第22號規定，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。本公告自2014年6月1日起執行。

　　(8)、根據增值稅暫行條例規定，農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。

五、支持創業就業稅收優惠政策

　　1、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在年度申報計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　2、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用符合條件的下崗失業人員的，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按每人每年5200元扣減標準依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

　　3、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按每人每年6000元扣減標準依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

　　4、對持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)人員從事個體經營的，在3年內按每人每年9600元扣減標準依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　5、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每人每年9600元扣減標準依次扣減當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　6、軍隊轉業干部、隨軍家屬從事個體經營，其雇工7人(含7人)以下的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

　　7、為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而開辦的企業，凡安置轉業干部占企業總人數60%(含60%)以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

　　8、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，且隨軍家屬占企業總人數60%(含60%)以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

　　9、自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

　　10、殘疾人員個人為社會提供的勞務，免征營業稅。

　　11、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，限額減免個人所得稅。

　　12、月平均安置符合勞動法規定的持有《殘疾人證》和《殘疾軍人證(1—8級)》的人員占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置多于10人(含10人)的單位，其經營業

　　國家對于一些人群就業安置設置了相關的稅收優惠政策，今天就和大家一起來看看針對不同人群就業安置國家都有哪些優惠?

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　　一、隨軍家屬就業

　　●政策一：

　　為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　提醒：享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

　　●政策二：

　　從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　提醒：隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。按照上述規定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　二、軍隊轉業干部就業

　　●政策一：

　　從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　●政策二：

　　為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　提醒：享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。

　　三、退役士兵創業就業

　　●政策一：

　　自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

　　提醒：

　　自主就業退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查

　　●政策二：

　　企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

　　提醒：

　　1.企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，將以下資料留存備查：①招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》; ②企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本)，為職工繳納的社會保險費記錄; ③自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。

　　2. 企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

　　3.上述政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　4.企業招用自主就業退役士兵既可以適用上述稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。

　　四、殘疾人就業安置

　　●政策一：

　　殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。

　　●政策二：

　　對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　提醒：

　　1.享受本項優惠政策的條件：

　　①納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人); 盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。

　　②依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

　　③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

　　④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

　　2.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，36個月內不得變更。

　　●政策三：

　　依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定

　　五、重點群體創業就業

　　●政策一：

　　建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

　　提醒：

　　上述人員具體包括①納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口;②在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;③零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;④畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　●政策二：

　　企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

　　提醒：

　　1.上述政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　2.企業招用就業人員既可以適用上述稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。

　　政策依據

　　1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　2.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

　　3.《財政部 稅務總局關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)

　　4.《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)

　　5. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)