外貿企業出口退稅沖減流程

生產型出口企業,增值稅計算實行免抵退制度,具體內容如下:

1、免,指出口商品免征增值稅,如果是內銷的產品,就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅.

2、抵,指國內采購商品(包含原材料和其他國內采購品)取得增值稅專用發票,或者一般貿易進口材料取得海關進口增值稅票,經認證后相關增值稅形成的增值稅進項稅,可以用于抵扣內銷產品產生的增值稅銷項稅.

3、退,指出口商品并實際收取外匯后,按出口退稅率計算免抵退稅額,并與增值稅進項稅留抵額比較后得出的出口退稅,具體計算方式如下:

(1)、計算增值稅留抵額,

增值稅留抵額=當月增值稅進項稅+上月留抵進項稅-當月增值稅銷項稅-當月增值稅進項稅轉出.

當月增值稅進項稅轉出=當月出口額*(17%-出口退稅率)-當月保稅進口額*(17%-出口退稅率)

(2)、計算免抵退稅額

免抵退稅額=當月實際收匯額*出口退稅率-當月免抵退稅額抵減額-上月留抵免抵退稅額抵減額

當月免抵退稅額抵減額=當月進口額*手冊退稅率

如果當月免抵退稅額抵減額大于當月實際出口收匯額*出口退稅率,大于部分留抵下月.

(3)、判定出口退稅情況

當月應退稅額要通過比較當月增值稅留抵額和當月免抵退稅額得出,另外還需要進一步計算免抵稅額,免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、如果當月增值稅留抵額小于等于0,免抵退稅額為0,當月應退稅為0;

2、如果當月增值稅留抵額小于等于0,免抵退稅額大于0,當月應退稅為0,當月免抵稅額=當月免抵退稅額;

3、如果當月增值稅留抵額大于0,免抵退稅額為0,當月應退稅為0;

4、如果當月增值稅留抵額大于0,免抵退稅務大于0,取兩者間較小金額為退稅額.

(1)如果增值稅留抵額大于免抵退稅額,應退稅額=免抵退稅額,免抵稅額=0

(2)如果增值稅留抵額小于免抵退稅額,應退稅額=增值稅留抵額,免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額

出口退稅的會計處理原則:

實行"免、抵、退"辦法有進出口經營權的生產性公司,按規定計算的當期出口物資實行" 不予免征、抵扣和退稅的稅額, 不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本

借:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

按規定計算的當期應予抵扣的稅額

借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

按規定應予退回的稅款

借:其他應收款

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:其他應收款

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