《財政部、國家稅務總局關于外派海員等勞務免征營業稅的通知》(財稅〔2012〕54號)規定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務，免征營業稅。對外勞務合作，指境內單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協助中國公民赴境外工作的活動。因此，境內勞務派遣公司以對外勞務合作方式取得境外單位支付的管理費免征營業稅。

　　境外人員在境內工作是否需要繳納個稅主要適用以下2個規則：

一是基礎性規則：

　　外籍人員只要在中國境內取得所得，就需要繳納個稅;

二是補充性規則：

　　如果在中國境內有住所或者在一個納稅年度內在中國境內居住滿183天，還需要就境外所得繳納個稅。而更為具體的判定標準可參照視頻中的無住所個人取得收入的征免范圍表。

　　納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

　　第八條規定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管知道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形道動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　第十二條第(三)款規定，提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%.

　　第十七條規定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營專的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　《應稅服務范圍注釋》第二條第六款第3項規定，咨詢服務是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部屬管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。

　　境外單位為境內單位提供勞務境內單位需要履行代扣代繳營業稅。

　　根據2008年11月5日國務院修訂的營業稅暫行條例及實施細則的最新變化，對于在中華人民共和國境內的解釋有了新的變化，根據2008年12月15日財政部、國家稅務總局發布修訂以后的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第52號令)第四條的規定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內的，屬于營業稅征稅范圍。

　　根據新細則的規定，營業稅不再采用勞務發生地原則及使用地原則，在中國境內收取或者支付從事應稅行為的收入或費用，都屬于在境內發生應稅行為。即自2009年1月1日起，企業在中國境外提供勞務，需要在中國境內繳納營業稅;外國企業在中國境外為中國境內企業提供營業稅勞務，也需要在中國境內繳納營業稅。例如，國內建筑企業到國外承攬工程，需要在國內繳納營業稅，而按舊的營業稅暫行條例及細則的規定，其勞務是發生在境外，是不屬于營業稅的征稅范圍的，是不需要計征營業稅的。

　　企業在2009年1月1日之前發生的境外勞務，應根據納稅義務發生時間判斷是否需繳納營業稅，如果納稅義務發生時間在2009年1月1日之前，根據“實體法從舊，程序法從新”的原則，應按舊的營業稅暫行條例規定來判斷是否要繳納營業稅;如果納稅義務發生時間在2009年1月1日之后，如無特殊優惠政策，應按新條例及實施細則的規定在境內繳納營業稅。

　　依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)第一條及其實施細則第四條規定，提供或者接受條例規定勞務的單位和個人在中國境內的，屬于在中國境內提供勞務，應當按照條例規定繳納營業稅。同時問題所及勞務不屬于《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第四條規定不征稅勞務范圍。

　　財稅[2009]111號文第四點規定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱條例)規定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。

　　現行營業稅暫行條例實施細則第十一條第(一)款規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　綜上可知，境外企業或個人在境外為境內企業提供各種勞務需要代扣代繳營業稅。

　　境外勞務費需要代扣代繳稅款，扣除稅款后的余額再匯到境外去，國外發票可以正常入賬

　　應稅服務接受方在境內”，

　　是指應稅服務提供方是境外單位或個人，應稅服務接受方在境內zhidao完全或部分消費或使用應稅服務。

　　無論應稅服務發生地是否在境內，也無論應稅服務接受方是境內還是境外單位和個人，

　　都屬于“應稅服務接受方在境內”的情形，即收入來源地原則。

　　例如：

　　蘇州某企業接受美國某企業提供的產品設計服務，設計用于a企業新產品。

　　如果該美國企業是在美國境內進行產品設計服務，同時在中國境內未設經營機構，沒有代理人，則屬于境內單位在境內消費他人在境外提供應稅服務的情形，因此應按規定征收增值稅。

　　意見:

　　增值稅的征收原則，這個指引說的非常清楚。

　　該指引多余了一句收入來源地規則，是內不妥的。

　　估計是貨勞稅容科室誤解了所得稅上的規則意思，或者說的不是一個意思，引起歧義。

　　1、增值稅：

　　根據財稅[2016]36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦e799bee5baa6e997aee7ad94e4b893e5b19e31333363383335法》：

　　第一條

　　在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。

　　第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

　　(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

　　所以A公司要按技術服務計繳增值稅;您公司對外付款時要代扣代繳增值稅及其附加稅費。

　　2、企業所得稅：

　　《企業所得稅法》第三條非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　《企業所得稅法實施條例》第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　《企業所得稅法實施條例》第五條

　　企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　　(三)提供勞務的場所;

　　根據稅收協定，勞務場所構成常設機構的情況是：企業通過雇員或者其他人員，在該國內為同一個項目或有關項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何十二個月中連續或累計超過六個月的為限。

　　所以，A公司在中國境內提供勞務形成經營活動的場所、機構，在任何十二個月中連續或累計沒有超過六個月的，沒有構成常設機構的，該營業利潤在A公司該國交所得稅，不在中國交所得稅;若構成常設機構，應當按來源于境內的所得(收入減成本、費用等扣除項后)，適有25%的所得計算繳納企業所得稅。

　　綜合以上政策，對境外支付經營費用款項的涉稅情況分類如下：

一、增值稅

在中國境內發生增值稅應稅業務的納稅人要交增值稅。通常情況下，境內的增值稅業務是：

　　1、銷售服務或無形資產的銷售方或購買方在境內;

　　2、不動產相關的銷售或租賃中，不動產在中國境內;

　　3、礦產資源使用權的轉讓的，礦產資源在中國境內;

　　4、銷售貨物的，貨物的起運地或所在地在中國境內;

　　5、勞務的發生地在中國境內;

以下境內單位作為購買方，購買境外單位的業務，不屬于境內增值稅業務：

　　1、境外單位提供的完全在境外發生的服務;

　　2、境外單位提供的完全在境外使用的無形資產和有形動產;

　　根據以上規定，向境外單位支付我國增值稅應稅業務的款項時，境外機構在境內沒有經營機構、場所的，付款方應代扣代繳增值稅及附加稅費;

二、企業所得稅

1、不考慮稅收協定的情況

　　非居民企業在中國設立經營機構、場所的，就來源于中國境內、外的與該機構、場所有關的所得(收入減成本、費用等扣除項后)，適用25%的稅率繳納企業所得稅;

　　非居民企業在中國境內沒有設立機構、場所，或在中國境內取得的與經營機構、場所無關的所得，按預提所得稅稅率10%，由付款方代扣代繳所得稅;

2、有稅收協定的情況

　　一般稅收協定約定，營業機構、場所的營業利潤在非居民國家繳納企業所得稅，只有當營業機構、場所在中國境內構成常設機構時，要在中國境內就與該營業機構、場所相關的境內、境外所得繳納企業所得稅;

　　沒有設立機構、場所，或與經營機構、場所無關的所得，按稅收協定約定的預提稅率，由付款方代扣代繳所得稅。